原创《试析营改增对企业财务管理的影响》
本文是财务管理有关毕业论文提纲范文跟企业财务管理和影响和试析类学术论文怎么写。
叶艳梅 深圳市普路通供应链管理股份有限公司
摘 要：随着营改增方案在全国范围内的全面实施,对现代服务型企业财务管理产生了一定影响.在营改增的背景下,现代服务型企业的税负有所降低,但是与此同时也对企业财务工作提出了更高的要求.本文从分析“营改增”对企业财务管理的影响入手,提出有效应对策略,期望对推动现代服务型企业长足发展有所帮助.
关键词： “营改增” ；现代服务型企业；财务管理
一、 “营改增” 对企业财务管理的影响分析
( 一 ) 对企业税负的影响
对于现代服务型企业而言,营改增之后消除了企业重复征税的问题,降低了企业上下游链条上的税负,初步达到了结构性减税的目的.现代服务业企业普遍适用于 6% 的增值税税率,虽然该税率高于3% 或 5% 的营业税税率,但是由于增值税属于价外税,允许对部分应税事项进行进项税额抵扣,所以企业在获取足额增值税专用的情况下可降低税务负担.从当前营改增实施后的实际情况来看,也有部分现代服务型企业存在着税负不降反增的情况,如广播影视企业、物流服务企业等,这是由于这些企业属于知识密集型行业,在业务活动中未能获取足够的增值税专用,造成企业缺少抵扣凭证.但是,随着我国对营改增的深入推行,现代服务业上下游链条产业的税收管理更加规范,从长远来看会促使现代服务业行业税负整体降低.
( 二 ) 对企业纳税申报的影响
现代服务型企业在营改增之前需要按月或按次申报缴纳营业税,而在营改增之后,作为一般纳税人的企业需要按月填制增值税纳税申报表,汇总企业所取得的增值税专用,申报缴纳增值税,这在一定程度上增加了财务人员的工作量.同时,财务人员还要在纳税申报时避免出现错漏,若出现错漏,不仅会增加企业税负,而且还有可能给企业带来逃漏税的税务风险.此外,财务人员还要认真执行增值税专用的相关管理制度,包括零购、开具、缴销、认证等环节均有严格的规定,这对财务人员业务素质提出了更高的要求.
( 三 ) 对企业固定资产投资的影响
营改增之后,允许企业在购置固定资产时抵扣进项税额,这给现代服务型企业带来了发展空间.现代服务型企业可根据这一抵扣政策,加大固定资产投资力度,适度扩大企业经营规模,增强企业发展实力.但与此同时,受固定资产投资的影响,企业可能需要支付留存的大量资金,或者进行融资贷款,在一定程度上增加了企业的财务风险和资金压力.
( 四 ) 对企业财务报表的影响
营改增之后对企业的财务报表产生了一定影响,具体表现为：在资产负债表方面,由于固定资产进项税额可抵扣,减少了固定资产的入账价值和每期的累计折旧,所以使得企业整体的资产结构产生变化,主要表现为资产负债表中的资产和负债相关项目发生变动,提升了流动资产和负债的比例；在利润表方面,企业需要核算增值税及其附加,包括城建税、教育费附加等,与营改增之间相比,上述税负要小于营业税金及其附加；在流量表方面,企业进项税额可抵扣能够降低企业税负,提高企业净利润,增加企业流量,刺激企业积极开展投资活动和经营活动,提升企业业务能力,加快流动.同时,企业利用营改增政策进行固定资产投资,会增加企业融资的成本费用,增大企业还债压力.
二、 “营改增” 背景下企业财务管理的对策
( 一 ) 加强增值税专用管理
营改增实施后,现代服务型企业必须对增值税专用的管理予以重视,并采取有效的措施加强管理,借此来减轻营改增对财务管理工作的影响.首先,企业应当配备专职人员,对增值税专用的各个环节进行管理,如领用、开具以及保管等.专用的领用必须严格按照规定要求执行,开具专用时要确保规范,对具有抵扣功能的专用必须妥善保管,若是不慎丢失,应采取相应的措施加以补救.其次,企业应提升相关人员对增值税专用的重视程度,从而使其认识到加强增值税专用管理的必要性,不得为一时之利,虚开或多,对的使用情况应当及时登记,采取定期与不定期相结合的方法进行检查,防止因徇私舞弊导致企业财务风险增大的情况发生.
( 二 ) 做好纳税筹划工作
营改增政策实施后,现代服务型企业应当全力以赴做好纳税筹划工作,借此来减轻企业税负,最大限度地降低营改增对企业财务管理的影响.首先,企业应当不断增强纳税筹划意识,尤其是在营改增的背景下,更要对纳税筹划的作用予以充分认识,保证纳税筹划安排的经济行为符合税法的规定要求.其次,企业在进行纳税筹划时,应以规避税收风险为前提,在确保筹划方案合理可行的前提下,压缩筹划成本,以此来提高企业利润.为有效规避纳税筹划风险,企业应建立风险预警系统,对纳税筹划过程中可能出现的风险进行监控,找出问题,采取措施进行处理.再次,企业应加强与税务机关的沟通联系,纳税筹划人员应当了解相关的法律和政策,从而确保编制的纳税筹划方案合法合规、合理可行.
( 三 ) 提高企业内部管理水平
对于现代服务型企业而言,其管理水平的高低,直接关系到财务管理工作的开展,由此,在营改增实施后,为避免其对企业财务管理造成的影响,企业必须不断提升管理水平.具体可从如下几个方面着手：其一,对现有的财务管理体系进行完善.企业可实行绩效评估,借此来分析工作状况,同时引入先进的管理理念,增强企业抵抗风险的能力.完善的财务管理体系,能够为企业的经营活动提供制度和程序方面的保证,从而使企业始终能够在行业竞争中掌握主动权.其二,在信息时代到来的今天,企业应加快信息化建设进程,借此来提升信息化管理水平,如建立财务管理信息系统、财务分析数据库等等,提高财务信息的利用效率.
( 四 ) 提升财务人员业务素质
营改增实施后,对现代服务型企业的财务管理工作提出了更高的要求,为此,企业应当不断提升财务人员的综合素质和专业水平.对于在职的财务人员,应进行专业系统地培训,在培训内容上,应加入营改增的相关知识,从而使财务人员及时了解并掌握这些知识,以便更好地开展财务工作.在对财务人员进行培训的过程中,企业可聘请税务方面的专家,对专业知识进行讲解,借此来使财务人员快速熟悉与营改增有关的税收政策及核算方法.同时,企业应建立优胜劣汰的考核机制,对工作中有突出表现、为企业带来巨大效益的财务人员,应进行精神和物质方面的双重奖励,调动财务人员的工作积极性.如果没有达到企业要求,可进行转岗或解除聘用合同.
三、 结论
总而言之, “营改增”的实施为现代服务型企业创建了良好的税收环境,有助于企业降低税务负担,扩大企业经济利润空间.企业财务部门要合理利用“营改增”政策开展税收筹划工作,确保各项筹划活动合法合规,并且将增值税专用管理作为财务管理的重要内容,处理好各项会计核算工作和纳税申报工作,最大程度地降低企业税负,不断提高企业财务管理水平.
财务管理论文参考资料：
上文评论:此文是一篇关于对写作企业财务管理和影响和试析论文范文与课题研究的大学硕士、财务管理本科毕业论文财务管理论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料有帮助。
