原创《切实重视内部审计工作》
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摘 要：近年来国家和各级地方政府越来越重视内部审计工作,山西省出台了《山西省人民政府关于进一步加强内部审计工作的意见》等一系列文件,不断强化内部审计监督工作,针对新形势下的内部审计工作提出了新的思路和要求,内部审计工作正在迎来一场新的变革.
关键词：内部审计 意义 现状 存在问题 对策
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）08-113-01
1941年国际内部审计师协会（IIA）成立,标志着内部审计职业化道路的起步.公司内部审计的发展,是随着一国经济、文化、法律意识和公司制度的发展而发展的.内部审计的职责也不是一成不变的,是不断发展、变化的,内部审计职能逐渐扩展,一定程度上对改善企业的组织管理和内部监督发挥着重要作用.在我国,社会主义市场经济的发展,企业对内审的需求越来越高.中国内部审计协会会长王道成在内审工作会议上强调指出：长期以来,我国经济发展过多地依靠扩大投资规模和增加物质投入,这种粗放型经济增长方式,与资源、环境的矛盾越来越尖锐,已经不能再继续下去了.这就要求企业要以科学发展观为指导,转变自身增长方式.同时对企业内部审计也提出了要求,不能再停留在传统的财务收支审计阶段,更重要的是要在促进完善公司治理,推动内部控制机制建设,提高风险管理能力方面发挥作用.因此,赋予内部审计“管理+效益”的新定位,积极推进内部审计由财务审计为主向与管理效益审计并重转变,实现内部审计工作全面转型与发展,是推进国有企业股份制改造,完善公司治理结构,建立现代企业制度,支持和促进经济增长方式转变的需要,也是企业健康和可持续发展的内在要求.
内部审计,是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动,它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价,又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整,对资产安全、完整,对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价.
内部审计与外部审计是对称的.由本部门、本单位内部的独立机构和人员,对本部门、本单位的财务收支和其他经济活动进行的事前、事中和事后的审查与评价,是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作.
长期以来,内审地位尴尬,机构设置不全,人员缺乏,内审工作任务重、压力大、待遇低,工作普遍不被单位领导重视,这些情况尽管不算正常,但似乎已被内审人员习惯了.近年来国家和各级地方政府越来越重视内部审计工作,山西省出台了《山西省人民政府关于进一步加强内部审计工作的意见》等一系列文件,不断强化内部审计监督工作,针对新形势下的内部审计工作提出了新的思路和要求,内部审计工作正在迎来一场新的变革.
一直以来,企业就存在内审机构,但是有些内审机构没有真正承担监督的职责,存在的主要问题是：
1.我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门,而且基本都处于与其他职能部门平行的地位,有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门,这样就无法保证内部审计的独立性和权威性.在实际工作中,由于这样的设置,内审机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营管理部门进行审计,只审计二级企业.即使对总公司财务部门进行审计,通常也难以取得满意的效果.再加上领导者可以随意撤并内审机构、精简内审人员,从而出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况,这使得许多内部审计机构势单力薄,很难发挥作用.
2.很多企业管理者偏向于生产管理,对内部审计的职责定位存在偏差,认为内部审计就是对财务会计的监督,因此将财务审计机构合一,只在财务部门中设置审计岗位,对内部审计没有足够的重视,由于未建立良好的企业内部控制环境,使企业内部审计作用的发挥受到了制约.
3.审计人才流失严重、业务素质达不到要求.内部审计人员不仅学历偏低,而且知识更新较慢,基本技能不足,不能适应内部审计业务发展的需要.随着对内审工作越来越重视,对内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求,审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展,必须熟知国家的政策法律和相关审计专业知识.企业特别要加强对审计人员财会、金融等方面专业知识的定期培训和审计人员职业道德教育.
4.现代审计已不同于传统审计,原有的审计职能已不能满足企业发展的要求,审计职能在进一步深化,已从传统的“查错防弊”监督职能向企业管理型、建议性职能转变,内部审计在企业风险防控中的作用也越来越重要.
对以上存在的问题可以从以下几个方面改进：一是合理设置内审机构.优化审计资源配置,可以通过设立专门的审计中心作为企业的独立部门,保证审计的独立性.二是准确定义职责定位.企业内部审计这一个下级只能有一个直接上级.要么,是国家审计机关；要么,是企业领导；否则,它将无所适从,也将一事无成.这是我国企业内部审计不太长的历史给我们的教训.三是审计队伍建设.建立人才公开选聘机制,通过公开选聘高素质审计人员,不断充实审计队伍；建立审计人员轮岗交流机制,对在同一岗位工作达到一定年限,原则上进行岗位轮换,并建立内部审计与财务等岗位的交流机制,促进人员流动.四是加快审计职能转变.加强审计人员定期培训,鼓励进行多学科、跨专业学习,将传统事后审计转变为向企业管理者提供决策建议.
企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门,不仅向本单位负责,也是企业管理机能的一部分.随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价.因此,内部审计贯穿于经营管理的全过程,通过对企业经营全过程监督,为管理者及时提出指导意见.
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（作者单位：太原师范学院 山西太原 030006）
（责编：李雪）
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