原创《论大数据征管环境下合同管理对纳税的重要性》
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【摘 要】在大数据征管环境下企业面临的纳税风险越来越复杂,合同对企业纳税金额、纳税时间、纳税风险等的影响越来越重要,加强企业的合同管理,能够推动企业在大数据征管环境下降低纳税的风险,减少企业的财务损失,不断提高企业的经济效益,推动企业的不断发展进步.因此,本文基于对大数据征管环境的了解及我国税收征管模式的改革,对合同管理对纳税的重要性进行了探讨,以不断推动企业财税管理的进步.
【关键词】大数据；合同管理；纳税
在国家放管服改革背景下,我国的税收管理顺应大数据管理,税收征管模式逐渐由“管事值”向“管数值”方向转变,这种模式加大了企业的管理风险,要求企业的合同管理与纳税管理随势转变,以不断适应社会的发展.在大数据征管环境下企业面临的纳税风险越来越复杂,合同对企业纳税金额、纳税时间、纳税风险等的影响越来越重要,因此,加强企业的合同管理,能够推动企业在大数据征管环境下降低纳税的风险,减少企业的财务损失,不断提高企业的经济效益,推动企业的不断发展进步.文章对企业在大数据环境下面临的纳税风险进行了简述,并对加强企业合同管理对企业纳税的影响进行了探讨,以推动企业加强合同管理,减少大数据征管环境下的纳税风险,不断提高企业的经济效益和社会效益.
一、大数据征管环境下企业面临的纳税风险
在网络化技术和信息化技术发展的过程中,税收管理的模式也在不断改进.随着“金税三期”的全面上线,对企业财务管理和纳税提出了更高的要求.在国家“金税三期”工程全面开展中,税收征管进入了信息化、数字化的时代.“金税三期”实现了跨部门、跨层级、跨区域以及跨国地税的集成资源,运用大数据开展企业的纳税申报的服务,以及税务风险的监控.
在这种大数据信息化税收征管的模式下,企业如果不能准确的申报各项税收,不仅需要在规定的时间内补缴税款,还需要缴纳相关的滞纳金,甚至面临罚款的危险.在之前的企业税务管理中,税收遵从度的成本并没有纳入企业的管理中.但是在大数据税收征管的环境下,其可能成为企业的一项新的成本支出.
目前,许多企业中的税务管理方式和效率与大数据征管模式下税务征管没有形成有效的匹配.在“金税三期”的征管模式中,通过大数据互联网化的应用,实施了增值税管理的新系统,并将专用纳入全国统一的大数据平台,极大程度的提高了企业的各项经济活动和财务数据管理的透明度.大多数企业由于没有形成有效的信息化纳税管理系统,使得其在大数据征管环境下对企业纳税风险没有建立良好的管理系统.
二、合同管理对纳税的影响
1. 合同管理与纳税风险密切相关
在企业管理中,合同管理与企业的纳税风险密切相关.企业的合同管理主要是指对以企业为当事人的合同进行订立、履行、变更,以及解除等一系列的行为,它与企业的税务管理息息相关,但是,许多企业对合同管理与纳税之间的关系没有进行正确、合理的认识,不重视合同管理在财税管理中发挥的作用,使得其合同管理中出现较多纳税风险问题.例如,企业内部管理的部门分工客观上导致合同管理与纳税管理彼此孤立,合同管理与财税管理脱节,各业务部门只负责推动业务进展,不考虑税收问题,签订合同后不及时向财务部门反馈,而合同签订时间会直接影响某些税种的纳税时间,导致财务部门得到的纳税信息滞后,使纳税时间延误、税负增加,产生纳税风险.再者,在合同管理中,对权利义务的约定不清楚,使得标的物在质量、运输、风险、检验等方面缺乏明确的规定,可能会增加企业的纳税金额.
2. 合同管理对纳税的影响
合同管理对企业纳税的影响体现在许多的方面,包括对涉及的税种、纳税金额、纳税时间等.首先,企业合同的内容会影响到企业经济业务涉及的税种、适用的税率,税收优惠等.再者,合同的金额形式会影响到税种的计税基础,营改增后税种主要以合同的不含税价款为基数计算税金,与不含税合同价相比,在一定程度上降低了企业税负,如果合同价款未明确是否含税,将以含税价款为计税基数纳税,对企业来说是种无形的损失.最后,付款方式、合同的流转管理会影响业务纳税时间,对于部分合同的签订地点、交货地点等可能还会影响业务的纳税地点.例如,企业受让取得土地,签订的土地出让合同涉及契税、印花税、城镇土地使用税,不同的税种其计税依据、纳税时间有所不同,这就需要合同管理部门、业务部门与财务部门及时沟通,财务部门积极参与,有效防范业务涉及的税务风险.
三、通过加强合同管理降低纳税风险
1. 强化合同管理的信息化,使合同信息在各部门有效流通
在大数据征管环境下,实现合同管理的信息化,是保证合同信息在各部门有效流通、控制税务风险的重要手段.企业可以根据自身业务需求,开发或引进适合企业发展的合同管理信息系统,有效推动合同管理的信息化,提高管理效率.其次企业根据自身合同管理的需要,完善企业合同管理的相关规章和制度,使合同管理有章可循,保证各个管理环节合理衔接.最后企业在对合同进行审查、监督与控制时必须对其中的税务相关内容进行审核、监督和控制.例如,企业的合同管理人员根据相关的制度,采用信息管理的系统不断提高工作的效果,推动企业合同管理质量的提升.另外,在营改增的环境下,企业要具有纳税筹划的意识.在公司利益的视角下对合同管理和税务管理进行合理的规划,通过企业的信息的沟通和交流,确保企业合同在合理合规的状况下,充分享受国家的政策优惠.通过合同管理信息化,能使各部门及时了解合同的签订、执行、付款情况,有助于税务人员准确判断预测经济业务的涉税情况,能有效控制税务风险.
2. 重视财务人员参与合同管理
鉴于合同管理与纳税风险息息相关,企业应重视财务人员参与管理管理合同中的、、付款等涉税条款.营改增影响了合同的定价管理,在合同谈判中要加入相关的涉税条款,明确是否含税、开具类型.付款方式及销售方式不同都将影响纳税义务的产生时间不同,因此合同签订前应征求财务人员对涉税条款的意见,税务人员应有针对性的对特殊情况进行整理.相关人员要明确的义务以及具体的要求,避免虚假的责任承诺等时间的发生.当发现合同的条款不明确的时候,相关人员应该及时进行检查和调整,结合企业财务人员的意见,和对方进行合同条款的调整.另外,营改增后国家税收政策不断调整,许多企业的财务管理人员对税收政策的变动接受程度还不够深入,因此,企业可以引进专业的人才进行相关的培训,强化财务人员对税务政策的掌握,对其中的税收优惠等政策进行深入的分析,为企业的合同管理提供一定的支持,以确保维护企业的经济利益.
四、结语
在大数据征管环境下,企业面临着新的纳税风险,控制税务风险成为企业管理的一项重要工作,而合同管理是企业控制纳税风险主要手段,通过合同管理还能进行合理的税收筹划.同时企业应根据大数据时代业务发展环境认真梳理财务管理制度,使财务与业务很好的结合,不断发挥管理会计的作用,才能真正做到控制税务风险、降低企业税负、推动企业健康发展.
合同管理论文参考资料：
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