原创《企业内部审计独立性对内部控制的影响分析》
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摘 要：本文主要论述了企业内部审计独立性及内部控制的涵义与内容,重点分析了审计独立性对内部控制的影响.审计独立性与企业的长久发展息息相关,既能为内部控制制度的实施提供保障,还能提高企业管理质量与效率,具有十分重要的作用.通过对审计独立性的研究,希望能以此强化企业内部审计独立性,促进企业向着更好的方向发展.
关键词：审计独立性；内部控制；企业内部；影响分析
中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0247-02
随着我国经济的不断发展,内部审计独立性已经成为企业内部控制的核心,直接影响着企业的经济竞争力与社会竞争力.现阶段,内部审计不仅能防止会计部门出差错,更能协助管理人员加强企业内部控制,为企业发展注入源源不断的动力.应认识到优化内部审计独立性的重要性与必要性,从而强化内部控制.与发达国家相比,我国在这方面的研究起步较晚,尽管大多数企业建立了内部审计部门,但审计独立性较差,需要遵循客观公正的原则优化其独立性.
一、企业内部审计独立性及内部控制概述
1. 内部审计独立性的涵义与内容
目前,内部审计是企业的一个独立部门,主要作用是审查评价企业内的各项业务,判断其是否合理,能否充分利用资源在合理合法的基础上为企业创造最大的利润.独立性是指该审计机构不与企业其他部门存在关联,审计业务也与企业经济业务无关,同时工作流程相对独立,也就是说独立程度较高.内部审计独立性的内容主要包括四个方面,其一是机构设置独立性,审计机构一般只隶属董事会最高层,只对董事会与审计委员会负责,不听命于其他管理人员,最大程度的保证了客观性、公平性与公正性.其二是人员独立性,工作人员不得,并与其他部门员工保持一定关系,以免影响工作质量与效率.其三是业务独立性,不与企业其他业务存在经济联系,只承担相对独立的经济监督职责.其四是工作独立性,整个工作流程都不受外界环境干扰,保证了审计结果的独立性,能够为管理人员制定发展战略提供支持.
2. 内部控制的涵义与内容
内部控制的定义是受企业内部工作人员的影响,为实现经营目标而提供的合理保障,也可以理解成为约束、控制及规划相关业务而制定的方法,对企业发展有着重要影响.内部控制活动需贯穿于企业生产、销售、管理等所有活动,一般来说,内部控制内容包括以下四部分.第一,财务活动控制.财务活动直接影响着企业的经济效益与社会效益,控制着与资金有关的一切事项,应严格规范财务活动,以免在企业经营发展中埋下安全隐患.第二,信息与沟通控制.信息控制可分为财务信息和非财务信息控制两部分,应将工作重点放在财务报告编制与报送等环节.而沟通控制需同时关注内部与外部,保持与企业内外的适度联系.第三,内部审计控制.作为内部控制的关键部门,在保持独立性的同时还应全面系统的控制所有内容,值得注意的是,内部控制还应结合经济政策变化及时调整企业内部的经营策略.第四,治理活动控制.主要制衡管理人员的行为,并调节各种矛盾关系,从而增加企业内部的核心竞争力.
二、企业内部审计独立性对内部控制的影响分析
1. 对内部财务活动的影响
企业内部审计独立性对内部控制的影响体现在诸多方面,首先,提高财务活动的工作效率.现阶段,财务部门的工作量较大,而且有些财务人员的专业能力与综合素质有限,一定程度上降低了财务管理的质量与效率,不利于企业的长久发展.审计人员在日常工作中加深了对财务人员的了解,可以合理分配财务工作,制定合理有效的工作计划,尽可能确保财务工作顺利落实.其次,提高企业财务管理水平.企业应建立健全财务管理制度,通过审计活动监督与评价财务制度的是否适合企业发展.最后,防范财务活动风险.任何资金活动都具有一定风险,而且这种风险无法规避,可通过审计独立性将这种风险控制在最低水平,为企业的生存发展保驾护航.
2. 对企业信息质量的影响
审计独立性对企业信息质量的影响体现在财务信息及非财务信息监督等方面,能够监督财务报告的质量.编制财务报告时,审计人员应掌握丰富系统的审计知识及国家法律变化,用独立的身份监督财务报告编制是否真实.企业内部审计人员有权评价财务人员的工作质量,而且其独立性越高,评价结果越公正.保送财务报告时,审计部门需监督保送流程是否简便,尽量缩短保送时间,进而提高财务工作的质量与效率.同时,内部审计人员还应在这一过程中监督财务信息,并检测非财务信息的真实性与可靠性.
3. 对内部审计质量的影响
内部审计独立性具有非常重要的作用,与企业审计质量密切相关.如果独立性较差将会削弱内部审计机构的权利,审计资源得不到充分利用,可能会导致审计内容,严重阻碍了企业的发展脚步.审计人员不其他职位能够客观公正的评价企业内部活动,避免在日常工作中掺杂个人感情,或受利益驱使作出损坏企业效益的行为.值得注意的是,内部审计工作的独立性具有相对性,找准审计独立性与内部控制的契合点,进而发挥内部审计工作的最大功用.
4. 对企业管理的影响
企业管理涉及方方面面的内容,管理人员应平衡各方关系,利用内部审计结果解决股东与经营管理者之间信息不对称的问题,为维持良好的治理结构提供保障.合理的管理结构是企业生存盈利的关键,各个部门之间需加强沟通交流,彼此在竞争与合作之间为企业发展提供最大助力.内部审计独立性能够从企业全局发展角度考虑问题,用最小的成本创造更大的利润.另外,审计独立性还能促使企业管理人员用前瞻性眼光制定经营目标,提高企业治理的高效性与可靠性.
三、强化企业内部审计独立性的措施
1. 完善内部审计法律机制
现阶段,《审计法》和《注册会计师法》是我国颁布的两部审计法律,但这两部法律主要针对国家审计与社会审计,对企业内部审计的约束力较小,一定程度上限制了审计独立性.针对这一问题,企业应加大研究力度,不断完善内部审计法律机制,解决我国企业内部审计环境混乱的问题.首先,应制定一个关于内部审计的基本法,以此基本法为前提,结合本企业的实际情况,整理出《内部审计独立性准则》,保证企业内部审计的独立性,促进企业的良好发展.该准则明确指出了内部审计结构的职权范围、行为规范与法律地位.完善的内部审计法律机制是企业内部控制经营活动的法律凭据,能为企业发展指明道路.
2. 优化内部审计环境
优化内部审计环境能提升审计独立性,企业可通过如下措施构建有效的内部审计环境：
(1) 调整股权结构,为企业治理肃清道路.传统企业的股权大多掌握在少数股东手里,其余股权过于分散,严重影响了企业的监督制衡机制,无法保障所有人的切身利益.调整股权结构后能让更多的人获得企业经营话语权,提高内部控制质量.
(2) 发挥监事会作用.监事会的作用是为股东执行监督职能,为审计独立性奠定了基础.
(3) 做好职能战略部署.管理人员制定的发展战略直接影响着企业未来的兴衰发展,因此应尽量保证战略部署正确合理,为内部审计独立性创造有利条件.
四、结语
近年来,行业发展形势越来越严峻,企业要想在激烈的市场竞争中占据有利地位就需明确内部审计独立性对内部控制的影响,建立完善的内部控制系统,从而为企业的可持续发展奠定坚实基础.审计独立性在财务活动控制、内部审计质量、信息质量及企业管理方面有着至关重要的影响,需要完善内部审计法律机制,优化审计环境,进而实现企业的健康发展.
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审计独立性论文参考资料：
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