原创《基层税务人员执法风险防范》
该文是风险防范方面论文范文数据库跟税务人员和风险防范和执法类论文如何写。
摘 要：在我国税收法制体系日渐健全背景下,各级税务机关致力于改善税务征收、管理、稽查、服务等工作制度的透明度,但由于部分基层税务人员作为或不作为等问题,使涉税文件编辑、税收政策实施、纳税检查活动组织、公开办税服务优化等工作上,不可避免地遗留诸多风险问题.基层税务干部肩负着贯彻执行国家税收法律法规及组织税收收入的重要职责,加强税收执法风险的防范,对于推进依法治税、提高税收征管质量、构建和谐征纳关系、促进干部队伍健康成长具有十分重要的意义.文章针对其执法过程中常见的风险内涵和类型、产生根源,及有针对性的防范要点等内容加以有序地梳理论证.
关键词：基层税务 执法风险 类型 产生根源 防范要点
中图分类号：F810 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）04-127-02
前言
税收执法风险,是国家税务工作人员在执法期间,没有依照特定法律法规办事,并且给纳税主体或国家造成一定经济损失的现象；抑或是未能履行一些重要职责,而进行刑事责任承担的状况.因为现阶段我国某些税收政策体制不够健全,加上许多执法人员专业技能和综合素质不高,外界影响因素的交织侵蚀,使税收执法过程中面对各式各样的风险隐患.尤其透过大环境角度观察,这部分风险隐患始终客观存在,且呈现愈来愈强的变化趋势.因此,作为一名合格的基层税务人员,务必要做到科学认知执法风险,做好必要的防范措施,进一步提升其执法水平.至于基层税务人员执法风险的具体防范要点,具体会在后续加以阐述.
一、税收执法风险的内涵和常见类型
依照受外部环境影响效应、具体沿用的法律法规内容、最终处理结果等标准,可以顺势将税收执法风险细化出管理、行政、司法等三种不同类型.
（一）管理类的风险
其强调在《税收征管法》和《行政许可法》等条例实施背景下,授予税务机关一系列的税收执法职责和职能,但却因为执法机构自身或外部原因影响,而令其出现未作为状况,抑或是超出职能范畴开展有关管理事务所带来的消极影响状况.如因为前期税收政策内容宣传讲解不够深刻,使得纳税人无法在第一时间内掌握税收政策并出现漏缴税款的现象.
（二）行政类的风险
即在《税收征管法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》等一系列关键性法律法规支持下,税收执法人员仍旧出现错误决策行为,并且引发行政复议撤销、税务行政诉讼败诉等不良影响的过程.如未能深刻履行税务检查程序,使得税务检查中漏洞百出,最终造成税务行政复议撤销结果.
（三）司法类的风险
在《刑法》、《税收征管法》等涉税条款规范环境下,因为税收执法人员主观理念不当,而未能及时和全面地履行必要的职责,在触犯国家法律和承担必要刑事责任的基础上,引发国家税款和其余财产的重大损失结果的风险隐患.如因为税务人员一时玩忽职守,或是徇私舞弊,而引发的税收渎职犯罪现象.
二、基层税务人员执法风险产生的根源
引发上述税收执法风险的根源极为繁多,可以说既存在内部原因,又存在外部环境影响.具体表现为：
（一）基层税务人员自身业务实力和职业素养不佳
首先,对于税收执法风险认知不够全面深刻,未能预先树立应有的防范意识.透过实际调查发现,现阶段我国许多基层税收执法人员的风险意识都过于低下,不知道在严格执法过程中自己究竟承担着什么样的责任.如部分税务干部在认识渎职罪过程中,存在多重错误理解结果,分别包括税务工作处理不当是业务能力不足,相信只要不随意收取贿赂,那么便不会造成渎职犯罪现象；渎职犯罪属于主观上故意的控制行为,如若说自身不是故意的,那么就不会导致渎职犯罪结果；渎职犯罪始终基于作为过错进行定罪,如果说实际工作中尽量少做事,就可以少牵涉一些问题,便不会产生渎职犯罪行为.这一系列认知结果明显都是片面和错误的,无形之中也给基层税务人员执法工作埋下了深刻的风险隐患.
其次,税收执法工作人员对于业务内容不够熟悉、岗位职能履行效率不高,不能很好地鉴别执法工作常见的风险问题.经常有一些基层税务人员,他们不愿深入性地学习税收业务知识,经常习惯于依照个人主观感觉和以往工作经验,随意性地进行执法.如在开展纳税检查或是进行税务文书送达工作过程中,会因为彼此已经熟悉而省略专门检查的出示流程,或是独自前往.长期下去,势必会因为惰性习惯和不作为现象交织化影响,而出现漏征漏管问题.
再次,基层事务人员在理解税法、有关法律内容时存在严重的偏差现象,导致执法水平严重低下.如在进行税务执法文书设计制作期间,出现诸多不严谨、不规范的状况,包括文书应用和法律条文引入错误,执法环节中证据收集不完整且证明力不强等,这些都会给行政相对人与司法机关追究留下较多的指导依据.基于此,必须督促他们严格依照执法纲要规划完善可靠的征税方案,具体细节如表1所示.
最后,价值取向不够科学合理,使得税务执法人员无法严格自律.表现为某些执法人员的法律意识、道德水平过低现象,如部分税务人员长期习惯于以权谋私、以权代法等,特别是在获得好处之后就开始随意执法,在自律意识低下的状况下极易引发更加深刻的风险效应.
（二）外部环境过于复杂混乱
要想更好地组织税收执法工作,首先就是确保灵活适应持续激烈变动的外部社会环境,所以说执法环境如何,将直接决定着后续税收执法工作进行的难易程度和收获的具体效果.和发达国家相互对比,我国当前税收执法环境可以说尚未能得到根本性的改善.
第一,执法形势持续严峻增加了税收执法风险.由于现阶段我国社会经济发展趋势激烈变动,各类全新的问题接踵而至,在此期间,包括纳税人逃税方法也变得愈来愈丰富、隐蔽,某类层面上令税源动态化监控、税务精细化检查等工作难度倍增.与此同时,社会不同领域对于税务工作提出更为严格的规范要求和更高的期望,包括纪检监察机构在内,都开始竭尽全力追查和惩治税务人员的渎职行为.这些因素长期根植,使得基层税务人员执法风险不断增加.
第二,纳税人自身的维权和纳税意识强弱不一加剧基层税务执法风险.实际工作中,发现经常存在一些纳税人,他们对于纳税保留强烈的抵触心理,经常会选择利用不同途径进行税款偷逃,或说情加以减免,与此同时,还主张透过复议、诉讼等合法路径进行自身权益维护.这类存在强烈反差的行为状况,使得基层税务执法人员必须做到严格审视和对待,一旦说其间出现疏忽现象,将会立即引发不可小觑的风险状况.
第三,由于社会信用与结算体系始终未能完善,作为税务部门,无法及时性获取和科学性认证各类纳税人员提供的信息.长期放置不管,致使纳税人相关信息的真实性、完整性无法得到切实保障,最终更加难以确定纳税人不同阶段纳税数额的充足性.
（三）执法责任分解过程中出现严重的脱节问题
现阶段我国在进行基层税务执法风险防范机制规划期间,十分关注内部责任的良性分解结果,归根结底始终停滞在基层一线干部层次上,也就是说,基层一线干部往往需要承担更多的责任风险.领导层、税务机构自身等需要承担的风险责任却未能及时加以明确,长期延续下去,势必会令后续的监控管理链严重脱节.
三、基层税务人员进行执法风险防范控制的要点
选择及时明确风险问题和滋生根源,是为了更好地提供防范和化解措施.基于上述内容,笔者认为,要从根本上完善基层税务人员执法的自律、内控、监督机制,长效维持税收执法人员的工作安全性,必须预先着手创建平安、和谐、阳光的税务规范体系,进一步强化执法工作的效率和刚性特征.
（一）强化岗位专业培训力度,提高税务执法人员的风险意识和素养
第一,提升税务干部团队的综合素养,强化他们税收执法过程中的风险意识和法制理念.具体来讲,就是要求税务干部能够及时客观性地认知眼前所有工作环境,在保证熟悉一切相关法律法规之后,正确对待和履行个人应尽的权利和义务,努力克制以往频繁滋生的侥幸和麻痹心理,真正做到防微杜渐之后,保证自身的执法行为能够紧密贴合法律轨迹.
第二,进一步革新执法方式,从多维度调整单调的税务执法思维和模式.避免忽略程序、执法随意拖拉等消极现象的重复衍生.如在税收控制、征收服务方式,职业道德标准等方面做到和时代趋势接轨,确保提升对各类事务的判断能力和处理经验之后,遏制相关风险的滋生.
第三,强化对税收业务培训的力度,切实提升税务干部的执法质量.将税收各类培训放在更加突出的位置上,进而逐步改良修缮既有的激励引导机制,充分调动干部的主观能动性,实时性自觉学习最新的税收业务知识、报考注册会计师、注册税务师等.在此期间,依照不同层次工作人员实际工作需求,进行专门培训指导,在持续完善知识和技能之后,有效提高应对常见的税务风险的能力.
（二）基于信息管税技术平台,创建严格可靠的税收风险控制机制
首先,将信息化技术作为支撑媒介,持续开发应用高端化的管理信息系统、绩效查询与考核平台,保证实时性录入和精确性查询有关涉税信息,快速处理当中的异常内容并确认其根源所在,最终成功地预防和化解有关风险.
其次,积极贯彻权利配置均衡、界限划分明确、运行公开、行使依法等原则,创建标准化的风险监管机制,做到基于岗位实际精细化锁定风险所在的工作流程,确保妥善分类之后,联合岗位职责、制度机制、环保环境等特征,制定富有针对性的处理方案,进一步衍生出规范性的风险管理体系.
（三）努力做好有关责任追究工作
在积极实施过错责任追究体制的基础上,建立起执法水平好坏和干部考核、评先评优相结合,税收执法全方位动态化监督制约、执法过错责任严格性追究的体系,使得领导责任追究力度得以强化,税务执法水平切实得到大幅度提升.如树立起预警内外部联动的监督机制.
第一,在内部联动监督方面,主要由纪检监察机构负责进行预警监控、信息发布、督查整改的同时,安排教育机构实时性开展风险和责任教育工作,再交由税政法规机构负责进行执法预警、责任追究、预警建议提供等.
第二,在外部联动监督方面,强调基层税务工作人员自主地接受专门的党政监督指导基础上,通过监督员聘请特邀、纳税人评议税务机关等外部监督途径,进行税务机关日常工作中的错误缺点及时性锁定和纠正.
结语
综上所述,想要针对基层税务人员日常执法工作中的风险问题加以快速全方位地防治,就必须在明确有关风险类型和具体的滋生根源基础上,结合实际制定富有针对性的处理方案.如在保证同步推进风险管控和督查制约等工作进度的同时,大力实施税收决策、执行、管理、服务、结果的公开化处理政策,保证有关权力和责任清单制度以及执法全过程记录制度日渐完善之后,切实有效地加大税收执法督察和责任追究的力度,强化基层税务人员执法期间各类风险的防范实效.
参考文献：
[1] 朱庆民.完善税收管理员执法风险内控机制的思考[J].税务研究,2011,14（06）：120-127
[2] 黄炳锡.浅析税收执法权内控机制的建立[J].税务研究,2011,13（04）：111-114
[3] 方晓.三部门联合发布《税收违法违纪行为处分规定》[J].注册税务师,2012,23（09）：88-96
[4] 陈甲取.浅谈税收执法风险成因及防范路径[J].宿州教育学院学报,2013,20（01）：144-161
[5] 魏春田.税收风险的预警和防范[J].中国经济报告,2014,30（01）：178-192
[6] 彭明.外部制度变化对税收执法风险的影响与对策[J].湖南税务高等专科学校学报,2014,33（03）：155-158
[7] 熊展辰.我国税务部门执法风险与防控对策研究[D].湘潭大学,2015
[8] 何涛涛.“新常态”对税务机关征收管理的影响[D].山西大学,2015
（作者单位,内蒙古包头市国家税务局 内蒙古包头 014010）
[作者简介：李洁（1981—）,女,内蒙古包头市人,汉族,硕士；研究方向：行政管理.]
（责编：若佳）
风险防范论文参考资料：
上文总结，本文论述了关于经典风险防范专业范文可作为税务人员和风险防范和执法方面的大学硕士与本科毕业论文风险防范论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献。
