原创《企业集团财务管理体制》
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一、引言
一种新型的企业集团组织在全球迅速传播.公司规模及其拥有的大量财务资源,内部组织结构和管理水平的复杂性,使得很难在企业集团内部制定财务管理体系,并且难度是任一单个企业都无法比拟的.因此,企业集团的许多内部财务管理制度存在着诸多问题,且财政权利的分配无法合理把握集中和分权的规模与尺度,总是过于倾向某一方,严重影响了集团运营的效益、效率,造成了内部管理的混乱.因此,本文通过对企业集团财务管理体制进行系统的研究,分析了集团公司在选择财务管理体制时需考虑的因素,讨论我国企业集团财务管理体制中普遍存在的问题,并提出了对策和建议.
二、企业集团财务管理体制选择及其影响因素分析
企业集团财务管理体制选择时的影响因素必然是多方面的,既要考虑内外部环境、又要考虑主客观因素以及借鉴历史等多方面因素.总之,财务环境和财务主体是影响企业集团财务管理体制的两个最重要的因素.
（一）分析财务环境因素对企业集团财务管理体制选择的影响
一切事物的发展都离不开特定的环境,财务环境是指即财务管理环境,是指企业内外对企业财务活动产生影响的各种环境因素的总和.财务环境的目标、方法和企业财务管理内容需要在特定的财务管理环境中实现.因此,财务管理环境对企业财务管理体制的建设具有非常重要的影响.经济环境有宏观经济环境、微观经济环境,财务环境亦有宏观、微观之分.
从宏观层面看企业集团,其财务环境主要涵盖社会文化环境、政治法律环境和经济环境,尽管宏观财务环境对企业集团财务管理体制的构建具有指导作用,但实际影响体制形成的主要因素是企业固有的微观财务环境.
1、企业集团的经营方式.影响经营方式选择的一个重要因素是出资者和经营者的委托代理人之间的契约关系.在“报价”和“承诺”的选择过程中,双方建立了合同关系,从而形成了财务管理的基础.由于经营方式不同,各自“提供”和“承诺”的内容自然不同.在任意一种经营方式下,出资者（即国家）分离和转让产权的方式不同,即要约的形式不同,对经营者的业绩表现和具体要求必然不同；换句话说,经营者可以接受的要约形式在产权“强度”的差异下,所拥有的执行权利及所承担的责任在程度上必然不同.这些“差异”,对财务管理体制建设的影响不言而喻的.
2、企业集团的组织结构.任一单体公司的建立,都必然有其相应的组织架构.而企业集团作为多个单体公司的复杂结合,其组织结构的创建必然更加复杂,并且必须紧紧围绕其战略目标而设立.谈到组织结构必然要讨论集权与分权的问题,这是划分组织结构最明显的标志.财务管理作为企业集团运行管理的一个重要部分,其必然要受到企业集团整体组织结构的集权、分权程度的影响.
3、企业战略.企业一切的管理模式与要求,都必须是依托于特定战略规划,以便于服务于最终的企业目标.所以,企业集团的财务管理模式必须是依托于特定的财务战略来制定的,当然也要考虑集团公司的整体发展战略.一般而言,企业集团对盈利能力强、核心业务能力强、发展潜力大的下属公司实行相对集中的的管理与控制,即集权型的财务管理模式；而对于那些盈利性较弱、发展潜力欠佳的下属公司的管理与控制则较为宽松,即分权化的财务管理模式.
（二）分析财务主体因素对财务管理体制的影响
“出资者、经营者、财务经理”,它是对财务主体分层理论提出的财务管理体制影响最大的三大主体.本文主要分析前两个主体因素.
1、出资者财务主体因素.在整个集团的出资关系来看：集团总公司的出资者是所有股东,子公司的出资者是集团总公司,孙公司的出资者是子公司.但是出资者并不能干预企业的日常经常管理,只能激励经营者进行财务管理活动,因此出资者对财务管理体制具有很大影响力.
2、经营者财务主体因素.经营者直接参与企业的经营管理过程,在多层“委托-代理”关系下,企业具有双重身份,即子公司的出资者和同一级别公司的经营者,因此经营者通过安排财务方面的组织结构、设计财务相关的制度流程等方面来影响财务管理体制的构建,其具备的企业家素质对于完善健全财务管理体制尤为重要.
三、我国企业集团财务管理的不足和相应建议
在正常情况下,有三种不同类型的企业集团财务管理体制模型即集权、分权和混合型,在中国特色的国情下,由政府推动的企业集团不仅产权不明晰,使下属分公司的相关财务政策和公司资源难以有效结合发挥最大效用,而且企业集团大多数财务管理体制模式都是集权式管理,缺少适度的放权导致下属公司的参与和积极性降低.除此以外,在我国缺乏创新精神,大多数情况下企业集团财务管理体制不受外界和内部环境的改变而改变,从始至终不会进行优化和完善,这就造成各部门和各下属公司因发展不同引起的财务问题得不到合理解决.针对上述我国企业集团财务管理体制存在的不足,提出了以下改进建议：
（一）加大对企业内部资本市场的重视
所谓的企业内部资本市场简单来说就是在企业内部所进行的资金流动和资本配置的过程.内部资本市场的形成是因为集团的各个部门有权在部门内动员或筹集资金.正是因为如此,为了能申请到资金各部门开始形成良性竞争,这就在激励、监督以及资本的低成本配置等方面企业内部资本市场比外部资本市场更有优势.
无论是内部资本市场还是外部资本市场,对于大型企业集团的发展都有重要意义,因为如果企业内部资本市场能够合理高效的运作,对于降低交易成本方面也是一个有效措施,从而达到经营业绩的提升,因此对于内部资本市场的促进和完善至关重要,应该提上企业发展日程.
（二）实施财务总监聘任和考核制度
在实施财务总监聘任制度方面,使集团财务总监和下属公司总经理任期同步化,并且不断完善管理监督机制,使会计核算规范化,财经纪律更加严明,从而使集团的综合效益达到最大化.在实施财务总监考核制度方面,动员各部门和全体员工,加强考核力度、完善考核事项,确保考核的真实性,并严格依据考核情况对财务总监进行奖罚.
（三）建立内部财务信息报告制度
集团总部应建立完整的内部财务信息报告系统,涵盖事前和事后报告,这样便于集团对所有下属公司财务的管理和监督,即使简政放权的情况下也使下属公司在做超越集团授予权限以外的决策时能够按制度向集团领导报告,不会出现“将在外,君命有所不受”的情况发生.在建立内部财务信息报告制度时,应考虑集团自身情况和发展规划,建立报告标准,规范报告的内容结构,对报告中会计报表、重大事项情况等标明要求,并严格要求下属公司按照标准上交财务报告.
（四）设立信息化的财务预警系统
企业集团的财务预警系统依靠信息化,反映了实时、动态、全面的特点,可以实时监控整个集团的运营管理过程.通过使用财务信息,如业务计划和财务报表,使用财务、会计和业务管理理论,然后使用数学模型和其他分析方法,深入了解业务活动中固有的风险并立即向经营者报告.财务预警系统包含两方面内容,一是相关财务指标包括流动比率、资产负债率等,二是企业经营指标包括产品合格率、市场占有率等,以达到对整个财务管理过程的动态监控,对于任何异动和不正常现象便于第一时间发现,从而采取相应措施将风险扼杀于摇篮.
总而言之,针对我国企业集团财务管理体制存在的诸多不足进行深刻分析,根据各集团实际发展情况走出一条集团特色的财务管理体制的健全道路才是重中之重,虽然国内外也有很多优秀成功案例,但是任何模式都不是一成不变普遍适用的,考虑自身内外部市场环境与时俱进不断创新才利于集团的长期发展.
（山东威海股份有限公司,山东 威海 264200）
管理体制论文参考资料：
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