原创《集团企业会计舞弊治理》
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摘 要：集团企业会计舞弊的发生,在很大程度上影响了市场经济秩序,也不利于企业战略性的长远发展.本文分析了集团企业会计舞弊的原因,并在此基础之上,从建立健全内控制度、完善公司治理结构；强化外部监管、优化外控环境等方面,具体阐述了新时期集团企业会计舞弊治理的策略.
关键词：集团企业；会计舞弊；原因；治理策略
前言
在多元化的市场环境之下,会计舞弊的发生不利于市场经济的有序发展,形成不公平性市场竞争.会计舞弊是指通过财务报告的违法违规编制,以获得不正当的利益行为.会计报表不真实,在伪造、变更、虚假制造会计信息的过程中,实现对企业财务的粉饰目的.从实践研究中发现,集团企业会计舞弊的原因多样化,有来自内部监管不力、外部监管环境欠缺等原因,进一步要求强化企业舞弊治理的重要性与必要性.本文立足对集团企业会计舞弊的研究,就新时期如何实现会计舞弊的有效治理,做了如下具体阐述.
一、集团企业会计舞弊的原因
(一)企业内控监管弱化,缺乏良好监管环境
集团企业的组织机构庞杂,内控监管的弱化,不利于内控管理建设的有效推进.趋利性是企业的天性,在以不当经济效益为目标的导向之下,企业以“纵容”的态度,为会计舞弊行为的发生创造了内部条件.通过会计舞弊,获得银行贷款和融资,成为部分集团企业的重要手段.因此,集团企业内控监管效能的弱化,导致监督管理环境欠佳.
1.监事职能“架空”,形成监管空白区.集团企业在内控管理建设中,监事会的职能构建尤为重要,是企业治理的重要组织机构.但从实际来看,集团企业的监督主体,在公司“大股东”的垄断之下,将监事会的职能“架空”,进而为会计舞弊的发生创造了内部条件.企业大股东在自我利益的追求中,通过不当手段,对会计信息伪造、变更,粉饰公司财务状况,进而实现税收的规避、获得金融机构贷款,为此,监事职能“架空”,形成监管空白区,导致内控监管成为“个人”意识形态下的行为.
2.内部审计“形式化”,监管效能不足.内部审计是内控监管的重要力量与形式,是规避会计舞弊发生的重要手段.但是,内部审计受到诸多因素的干扰,缺乏独立性,流于形式的内部审计工作,会计舞弊难以做到及时发现、反馈及治理,导致内部监管效能不足.特别是一些集团企业以短期经济效益为目标,会计舞弊所形成的短期发展效益,实质上难以支撑企业的长远发展,反而会影响正常经营发展,强调内部审计有效落实的必要性与重要性.
(二)外部监管效能不足,缺乏良好监管力度
外部监管是规范集团企业内控管理行为的重要基础,也是市场经济有序发展的有力保障.但外部监管效能不足所形成的监管问题,正逐步显现,强调深化外部监管建设的重要性.从实际来看,外部监管效能的不足,是企业“有恃无恐”实施会计舞弊的重要原因,值得市场监管部门重视.
1.法律法规不完善,外部监管效能不足.在深化市场经济建设,构建具有中国特色社会主义市场经济的过程中,我国先后出台了《公司法》、《会计法》等相关法律法规,对于规范市场主体行为发挥了重要作用.但随着市场经济的不断发展,钻政策法规“空子”,打擦边球的企业会计舞弊行为,对市场经济秩序产生了较大影响,表现出我国当前法律法规的不足,外部法律监管效能的不足,在很大程度上为集团企业的会计舞弊创造了空间.
2.监管力度欠缺,监管主体缺乏打击力.外部监管力度欠缺,主要表现为政府监管部门的执法监督不到位,导致企业在会计舞弊过程中有恃无恐,违法成本低的现状,正成为部分集团企业铤而走险的重要原因.一方面,“低成本、高回报”的舞弊行为,促使部分集团企业会计舞弊；另一方面,外部监管力度欠缺,尚未形成统一有力的市场监督管理,企业会计舞弊的违法风险低.
二、集团企业会计舞弊的治理策略
(一)建立健全内控制度,完善公司治理结构
会计舞弊治理的关键,在于建立健全内控制度,完善公司治理机构,为治理的开展创设良好的内部环境.从内部审计的有效落实,到监事会制度的完善,都是强化会计监控,发挥内部审计效能的重要保障,是内部治理建设的关键.
1.完善监事会制度,发挥监事职能.监事会是企业内控监管的重要基础,应在会计舞弊中,充分发挥监事会的职能作用.企业要构建内部治理模式,完善治理结构,为内控管理建设创造良好的条件.如图1 所示,是某集团企业内部治理模式图.从中可以知道,自上而下的治理结构,监事会在治理结构体系中发挥着监督职能,实现对经理层、董事会的监督.此外,要强化监事会的职能发挥,明确职能权利,以更好的实现内控监管.
2.加强内部审计,优化内控环境.会计舞弊的发生,很大原因是内部审计不到位,缺乏良好的内控环境.为此,要切实加强内部审计建设,提高审计的独立性,发挥好内部审计职能；企业要注重审计工作的组织领导,明确审计监督职能,并进一步加快审计队伍建设,完善内部审计部门机构,形成切实有力的审计监督.
(二)强化外部监督管理,优化外控环境
当前,集团企业会计舞弊问题比较突出,对市场经济的有序发展造成较大影响.为此,要进一步强化外部监督管理,优化外控环境,以更好的规范市场主体的健康发展.立足实际,具体而言,可从以下两个层面展开工作：
1.健全法律发挥,强化监督管理力度.为了更好地适应新的市场经济环境,我国应加快法律法规建设,对现行法律法规进行完善,以更好的满足发展的需求.一方面,要完善《公司法》、《会计法》等法规,为外部监督管理提供法律保障；另一方面,要强化外部监督管理力量建设,发挥证监会等部门的监督管理职能.因此,从法律法规建设,到政府职能部门监管力度的提高,都是实现集团企业会计舞弊治理的重要保障,应切实落到实处.
2.强化惩罚力度,提高监督管理效力.企业会计舞弊“有恃无恐”,在于违法成本低,所形成的威慑力不足.为此,要强化对集团企业会计舞弊行为的严厉打击,强化惩罚力度,让企业意识到会计舞弊行为的严重性,在思想意识上形成行为规范.因此,企业财务舞弊的惩罚力度要加大,要让企业为违法行为付出严重的代价,进而威慑企业,以规范经营管理行为,维护市场经济秩序.
结束语
总而言之,会计舞弊作为集团企业获取不当经济利益的重要手段,不仅扰乱了正常市场秩序,而且不利于企业自身的长远发展.面对多元化的市场经济环境,日益激烈的市场竞争,集团企业实现会计舞弊的有效治理,关键在于从内外两个层面,强化治理机制、治理力度的提高,从本质上营造良好的市场经济环境,规避企业会计舞弊违法行为.
参考文献：
[1]冯丽亚.企业财务舞弊的成因与治理对策浅析[J].中国商论,2015（12）.
[2]谢茹楠.论企业财务舞弊的成因与治理对策[J].经营管理者,2016（01）.
（作者单位：上海莘庄肥得捞餐饮管理有限公司）
会计舞弊论文参考资料：
本文点评,此文为关于对不知道怎么写企业会计和舞弊和治理论文范文课题研究的大学硕士、会计舞弊本科毕业论文会计舞弊论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料。
