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《论如何加强高校内部控制建设工作》

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摘要：高校经历了多年的改革,大规模改扩建,已实现了多元化发展.为完成教育事业发展目标、有效保证高校资金、资产及资源安全,高校制定了一系列的控制方法,其主要目标是为了提高资金使用效率,保障高校合规化管理,财务信息真实可靠.文章通过对我国高校内部控制建设现状进行分析,对加强高校内控建设工作提出合理化建议,以保证高校稳定、健康发展.

关键词：高校内部控制内控建设

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）12-205-02

一、引言

我国高校经历了多年的改革,在办学形式上趋于多元化方向发展,学校的资金来源不只局限在财政拨款上,趋于融资、贷款、办班等多元化渠道.随着我国高校教育快速发展,收支规模增长、项目增加、资产种类及设备需求量不断加大,自主办学权利的扩大,对高校内控及管理运行提出了更高的要求.因此,保证高校资金使用效能、提高办学效率、强化内部控制至关重要.从当前高校内控建设来看,多数高校已经建立了内部控制体系,但是由于相关措施不够完善,缺少必要的监督机制,在高校的执行并不严格,使得内控效果不尽人意,存在许多需要改进与完善的地方,与国内现代企业相比,高校内部控制存熟度较低.2012年11月财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》,该试行办法于2014年起实施,它的发布标志我国事业单位内控进入一个新阶段,必然会推动高校内部控制的发展,在这种背景下,以新思路、新方法,依照《行政事业单位内部控制规范(试行)》要求,在已有内控体系的基础上,对高校内控建设工作中存在的诸多问题进行研究十分必要.

二、高校内部控制建设的现状及问题分析

（一）内部控制的重视程度严重不足

当前,高校对于内部控制的重视度不足,内控意识薄弱,高校的管理层只关心教学、科研,而对于内部财务管理及内部控制过于忽视,将内部控制作为内部监督,将其看作工作手册,只关心制定过程,而忽视了相关制度的监督与执行环节.同时高校的教职员工认为内控是管理者与财务的事,与其他职能部门关系不大,造成高校其他部门对于内控的认识不全面,加之传统办学经验造成内控观念陈旧,减弱了其在重大决策中的管家作用,很难发挥出应有的监督作为,校领导拍板决定,财务部门负责执行的情况十分常见.

（二）内部控制的方法与体系也不够完善

目前来说,许多高校并没有风险管理、也没有从学校层面对具体业务进行系统评估,即使少数高校进行了相应的工作,也只是考虑可以量化的风险,对不能量化风险极少关注；高校内控中缺少联动机制,受到信息沟通渠道的影响,现有制度并不能及时传达,沟通不足反馈不及时、决策程序不合理、分配制度混乱、分工制约机制失控造成各部门沟通缺乏,内控失效.另外,高校监督机制不健全,而监督过程的必要补救措施是高校内控有效运行的保障,许多高校审计独立性低、专业的审计人员较少、涉及的领域狭窄,只涉及财务审计,并没有深入到经营管理领域,为内控建立的有效审计涉及更少.

（三）内控建设目标及路径措施不清晰

高校业务管理存在交叉重叠现象,职能部门制定内控制度流程不科学,目标及路径不清晰,职能部门往往规避监督,简化控制流程,绕开会签审核、事前稽核等联动程序,路径设计不严谨,关键环节存在缺口.许多高校内部实现了信息化管理,但各部门自成体系,不能实现信息实时共享,出现信息孤岛现象,没有形成统一的内控目标,相关业务流程不清晰.

三、加强高校内控建设工作的建议

（一）建立有效的领导和监督评价机构

建立完善的风险评估机制,根据试行要求对高校经济活动进行全面系统的风险评估,当高校外部环境发生变化时及时对风险重估,并以书面形式将风险评估结果提交高校领导,以作为完善内控依据；在各职能部门建立协调机制,充分发挥内审、纪检、基建等岗位在内控中的作用；健全监督评价制度,明确各岗位职责与权限,监督内控实施情况并进行自我评价,保证监督实施过程的独立性,定期或不定期对关键岗位人员设置情况进行检查,及时发现内控存在的问题,设定专人对高校内控进行评价并出具评价报告.

（二）制订合理的建设工作方案

与高校实际相结合,对其经济活动程序加以规范,建立负责人制的内控小组,由负责人负责完善内部控制制度并加以有效实施,设立完善的内部控制制度,如：操作手册等,完（下转第207页）（上接第205页）善一把手责任,对高校各项经济活动进行规划,制定合适的执行程序,建立职位与部门间的平衡关系,各经济业务需要部门授权,对大额资金、设备购买等业务严格审批后方可执行.

（三）关键岗位的人员管理、培训及宏观层面的制度建设与完善

强化关键岗位人员的专业技术及职业道德的培训,使高校内部控制可以有效执行.首先要对人员入口把好关,保证被选拔的人员具有与其工作岗位相适应的能力及相应的资格,定期对相关关键岗位人员进行培训,不断提升、更新专业技能及业务水平,强化相关人员职业道德教育；同时,按照（试行）要求,取消固定岗位制度,在高校建立定期轮岗机制,人员轮岗需要填报交接清单,对交接的钱、账、物、表等资料详细列明,并由监交人员签字后办理转移工作,清单需要长期保存,避免某一个人长期固定任职,而产生投机舞弊行为,有效保证高校财务数据的真实完整.

（四）加强信息化与内控建设的协调配合

从高校实际出发,与管理信息开发企业合作,搭建信息平台,建立以校长为负责人的信息协调机制,从上到下横、纵向信息沟通,完善信息职责、上报信息数据、审核确认方式,对各环节责任加以明确,以保证信息沟通渠道畅通、信息数据真实,严格审核数据信息,严惩行为；完善高校信息管理平台建设,设置权限访问,将各部门信息上传指定系统,根据权限进行查阅；同时完善反馈机制,及时提出意见帮助高校管理工作有效开展,有效降低管理成本提升管理效率；

加强高校信息公开,按照高校信息公开办法,对重大事项决策征求意见,必要时与相关利益者进行座谈；构建两级管理、属地负责格局,加强信息透明度,建立公开问责制,不断丰富信息公开内容,使信息公开落到实处,对虚假信息建立澄清机制,加强信息公开责任监督,强化内控中责任建设,发挥审计、纪检在保障数据真实性中的作用,依照高校信息公开办法规定,及时答疑解惑并公开处理结果.

（五）加强高校内控文化建设,建立健全追责问责机制

当前,高校财务风险由管理层决策造成,应该加强经济责任制的落实,强化问责制使各级领导承担起安全、风险控制责任,根据高校自身内部设置,对各关键岗位权责进行分配设计,规范会计行为、避免漏洞、消除隐患,及时发现舞弊行为,以保护高校资产完整,达到内控目标.尽管许多高校建立了责任制度,但是缺少问责机制,造成相关人员对工作产生懈怠情绪,因此,强化问责制,规范相关人员的工作行为,使其可以端正工作态度,对其工作质量予以提高,才可以减少违规行为的发生,有效实现高校内控工作的有序进行.

四、结语

当前,高校教育不断发展,为保障高校管理目标实现,相关业务活动的经济性、效率性显得越来越重要,因此,高校发展过程中对于内部控制的建设越来越重视.但由于我国高校内部控制起步晚,其建设工作还存在许多问题,如：内部控制意识淡薄、相关方法与体系也不够完善等.为与高校教育模式相适应,积极探索提高内部控制的有效方法,完善管理信息体系建设、强化信息公开,健全高校内部控制制度建设,才可以使高校保持稳健发展,发挥出最佳效能.随着高校的内控研究不断深入,有针对性的经济事项作为控制活动主体,运用科学的信息沟通思路,对高校内部监督工作进行完善,才能为今后深入建设打下坚实基础.

参考文献：

[1] 张玉.加强事业单位内控建设推进管理会计在事业单位的应用[J].财经界(学术版),2016(17)

[2] 冯甜.加强会计内控建设,防范银行运营风险[J].中外企业家,2015(17)

[3] 吕春明.“内控建设”热潮冷思考[J].中国农村金融,2013(21)

[4] 张阿振.新疆电力内控建设“五化”的研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2016(03)

（作者单位：首都医科大学北京 100069）

（责编：纪毅）

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