原创《内部控制视角下事业单位专项资金管理》
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所谓专项资金,指的是由国家财政部门或上级单位根据实际需要,将资金下拨给行政事业单位,这类资金都具有指定用途或特殊用途,其中包括专项业务费、基建项目、专项支出购置等[1].要想确保事业单位专项资金作用的良好发挥,就必须从内部控制角度出发,加强管理.但是,自从2012 年财政部颁发《行政事业单位内部控制规范( 试行)》以后,虽然事业单位积极组织内部控制建设,取得了一定的成果,但在专项资金管理中仍然存在缺陷,下文主要对其进行探讨,并提出改进措施.
一、内控视角下事业单位专项资金管理中存在的问题
( 一) 对专项资金的控制意识淡薄
有文献报道,事业单位中仍有不少人员缺乏对内部控制的正确认识,将其视为审计部门、企业财务部门的职责[2].如此一来,事业单位对专项自己的控制意识就比较淡薄,主要表现在内部控制意识差、缺乏对项目的验收和评价意识、忽视预算管理等,最终导致事业单位专项资金使用不明、流失、浪费等,难以发挥出专项资金应有的效用.
( 二) 信息系统滞后
在当前的事业单位专项资金管理中,沟通不及时的现象非常普遍.究其原因,主要是当前专项资金信息系统不健全,未能设置良好的沟通反馈机制.在专项资金管理的过程中,一旦出现紧急状况,则很难快速、准确地反馈给相关部门[3].如此一来,单位无法及时处理,导致资金拨付不及时等问题,专项资金滞留在单位,难以落实到项目实施中,进而造成项目延误.
( 三) 专项资金管理不规范
第一,档案管理不健全.通常情况下,无论工程项目大小,都需要有完整的档案资料,其中包括预算、员工录用、资金支出、竣工验收、专家评审等,其中每个环节和流程都会产生大量的数据.但是,有些事业单位过分看重项目施工,忽视档案管理,造成项目相关资料缺失,给后期管理和项目纠纷事件的处理埋下隐患.
第二,缺乏绩效评价和跟踪.在专项资金管理中,对于专项项目,比如专项补贴、专项购置等项目,事业单位缺乏绩效评价和跟踪,项目质量得不到保障,间接造成豆腐渣工程的出现,不仅造成专项资金的浪费,而且还直接损害人们的生命和财产安全.
二、内控视角下完善事业单位专项资金管理的必要性
( 一) 有助于提高专项资金透明度
我国财务拨款的方式比较多样,资金的支出渠道多,给专项资金管理带来一定的困难,进而出现专项资金使用不明.完善事业单位专项资金管理,比如建立清单制度,然后严格按照清单内容执行项目,任何人不得以任何理由随意调整、更改.如此一来,就可以大大提高专项资金的使用规范性和透明度.
( 二) 有利于预防专项资金风险
现阶段,我国缺乏专门的行政事业单位的专项资金管理法律、法规.与此同时,受多方面因素的影响,专项资金在使用过程中还存在风险,比如个人腐败、擅自挪用专项资金用于其他支出、虚报冒领等.在内部控制视角下完善专项资金管理,可以借助一定的内部控制制度,进一步监督、规范、评价事业单位相关人员的行为,预防内部治理失效情况的发生.另外,加强专项资金管理,通过归纳分析资金管理全过程中所面临以及潜在的风险,提高风险识别能力,在此基础上采取有力的措施应对风险,有效提高专项资金的风险管控水平,确保专项资金安全.
三、内控视角下完善事业单位专项资金管理的具体措施
( 一) 提高专项资金的内控意识
首先,领导层面应起到带头作用,提高专项资金的内控意识,打破传统思想认识的束缚,在事业单位中加大财务控制力度,从而促使下级员工强化专项资金内控意识,在日常工作中严格执行单位内控制度,提高专项资金管理水平.
其次,单位领导应采取有力的措施,促使财务部门加强对专项资金的研究和探讨,同时要求财务人员参与专项资金管理全过程,比如预算管理、项目验收和评价等,提高其使用效益,避免出现浪费、流失等情况.
最后,加强对事业单位财务人员的再教育,进一步提高他们关于财务、会计、金融、管理学等方面的知识,更好地解决日常工作中遇到的问题,同时提高判断力.具体来讲,事业单位需要结合自身实际情况,提供与业务相关的培训和技能考核,不断强化他们的资金内控意识,提高业务综合能力,实现专项资金的优化管理.
( 二) 加强专项资金管理信息系统建设
现阶段,行政事业单位的专项项目、专项资金金额增长迅猛.在专项资金管理中,信息沟通面临着更大的挑战.因此,事业单位在专项资金管理中,应重视并加强专项项目管理信息系统建设.事业单位充分利用当前的互联网技术,结合单位实情,开发出合适的管理信息系统,为单位各部门之间的交流提供重要的保障.
首先,事业单位需要建立健全信息管理制度,并设置专门的部门和人员,主要负责部门之间的衔接、配合.其次,事业单位结合自身经费,综合考虑当前和后期的工作要求、业务情况等,投入相应的资金,为了避免资金不足的情况,事业单位可以考虑逐步更新、完善专项资金管理信息系统.最后,在人才投入方面,事业单位可以向社会人士采取公开招聘方式,引进相关技术人才.与此同时,事业单位还可以邀请国内的资深学者、专家,对信息部门人员进行再教育,从而在单位中训练出一支高素质、高能力等信息技术队伍,有力确保事业单位在专项资金管理中信息沟通和反馈时的安全性、有效性和畅通性.
( 三) 规范专项资金管理
首先,加强档案管理.事业单位管理人员应重视并加强档案管理,牢固树立“项目无论大小,档案必须齐全”的意识.管理人员应明确自身职责,在处理项目诸多数据时,保持思路清晰,务必清楚知道项目资料具体包括哪些,哪些环节需要资金支出,哪些环节可以回收资金等,然后在此基础上做好记录工作.针对资料不齐全的地方,应要求相关部门和人员补齐材料.
其次,加强预算控制.事业单位应注重专项资金管理方面的制度建设,强化预算控制.单位发挥财务预算决策职能,结合实际需要,科学统筹规划资金,严格管控资金的支出情况.比如奖励投资补助的专项资金,应对企业表现、业绩、创新度等进行评估,然后予以发放.在具体的执行过程中,真正做到专款专用.在对工程项目和基建项目进行资金拨付时,应考虑到项目的轻重缓急,确保专项资金用在刀刃之上.
最后,加强对专项资金项目的绩效评价和跟踪.在对专项资金进行绩效评价时,应结合专项项目的特点,确定相应的评价指标、方法等.建立相关的绩效评价体系后,管理人员要关注其执行情况,避免绩效评价流于形式.
四、结语
综上所述,内控视角下完善事业单位专项资金管理,有助于提高专项资金透明度、预防专项资金风险.但是,目前事业单位专项资金管理中还存在控制意识淡薄、信息系统滞后、管理不规范等问题,严重阻碍了专项资金的使用效益.因此,事业单位应正视上述问题,从提高专项资金的内控意识、加强专项资金管理信息系统建设、规范专项资金管理三个角度出发,改进专项资金管理,提高资金利用率,发挥出其应有的作用.
事业单位论文参考资料：
点评:本文是关于专项资金管理和内部控制视角和事业单位方面的事业单位论文题目、论文提纲、事业单位论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
