小微企业类有关专升本毕业论文范文和小微企业税费负担与优惠政策的效应分析类论文范文资料

《小微企业税费负担与优惠政策的效应分析》

本文是小微企业方面有关毕业论文怎么写和小微和负担和效应分析类论文范文资料。

摘要：小微企业是实体经济的重要基础,是社会经济发展的发动机,在社会经济发展中占据十分重要的作用,提供了大量就业岗位.近年来,处于亏损状态的小微企业数量不断增加,究其原因：宏观上,受当前国内外经济增速变缓影响,再加上小微企业因为自身的规模较小、经营压力大、融资困难、税负过重等问题；微观上,小微企业对相关税收政策不够重视了解,抗风险能力弱,风险意识淡薄.因此,小微企业税费负担是亟待解决的重要问题.

关键词：小微企业税费负担优惠政策效应分析政策对策

中图分类号：F810

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2018）12-133-03

面对我国小微型企业而言,它在我国经济命脉中占据重要的地位,其在推动国民经济发展、解决就业问题以及提升整体国力的基础上发挥着重要的作用.特别是到了2011年的时候,随着我国工业部门以及信息化部门和国家统计局的增多,就联合颁布了有关印发中小企业规划型标准规定的通知,其内容是规定了每个行业中的计划标准,比如在工业领域中,所从事该行业的人员可能会小于1000人又或者是营业收入小于4亿元的中小微型企业.在这其中,从业人员大多是等于400人左右,并且在营业收入上可能会大于2000万元的中型企业；在这类行业人员中,它会大于30人,而且营业收入会等于300万元的小型企业,然而这个时候从业人员会小于20人营业收入会大于300万元的是微型企业.在国民经济不断发展的当前,小微企业因税费负担较重,在一定程度上限制了小微企业的稳定发展.在新形势发展背景下,构建良好的小微企业发展环境,推动小微企业稳定发展,具有十分重要的作用.

一、现阶段小微企业税费的发展情况

当前,我国现有的税费政策比较适用于不同行业类型的企业,并且在税收之外还存在一些专项收入、政府性基金等,因此,针对小微企业税费负担,要从总体角度入手,如下所示：

（一）当前税费承担的组成情况

目前阶段中,特别是在税费制度中,有些企业税费承担是根据以下几个内容组合而成：

1.税收,在该阶段中,从企业性质或者是不同行业的发展情况来看,发现它涉及到增值税以及企业所得税等多种内容.

2.将少部分行业无偿征收的专项收入直接纳入到政府性基金过程中,在这期间,经常包含：教育费附加、地方教育费附加以及行动不便的就业保险等；还可以按照地方的规定,征收水利建设资金、工会经费等.针对特定行业征收的有文化建设事业费、水资源费等项目.

3.按照规定需要由有关企业承担起各项的社会保险费,并且还涉及到养老以及失业等多项保险.

4.行政事业性收费,在该内容中,它包括了政府部门或者是行政管理职能中事业单位管理类等费用.现阶段,即使是没有办法确定小微型企业所承担的实际金额,但是,关于行政事业性收费而言,绝大部分都按照事项进行收取的,因此这会增加小微型企业的负担.

（二）加强小微企业征管模式以及遵守的成本方式

通常情况下,现阶段的小微企业会计审核不是很完善,因为没有办法根据税法规定进行征收,但是在征收管的实际过程中,小微企业还是适合用于核定征收中,由此一来,和查账征收相比,有些税务机关在征收期间,可能具有的权利会比较多,而征收方式是否具备合理性会给小微企业税收负担有着直接的关系,面对各项小微企业税收优惠政策而言,还是需要将实际情况落实到征收企业范围内,之后要求税务机关按照正常的变化进行改变.从税费角度出发,小微企业的征收成本对于实际的税收成本有着直接的影响.如果税费类型多,那么包含的征管机关类型越多,通常情况下,有些企业可以应付相应的检查工作,往往付出的成本较多.

二、小微企业现行税费政策存在的相关问题

（一）税费负担较重

非税项目比较多,加重小微企业税费负担.除了包含的教育附加费用之外,还包括调节以及水利建设基金等费用,这些费用的出现,对于小微企业而言是一笔较大的负担.

（二）政策性优惠类型较少

对我国中小企业而言,所得税的方式类型比较多,其实就是结合直接优惠和间接优惠的形式.在实际生活中采用投资低以及再投资退税方式来严格要求企业费用支出情况.一旦在企业所得税过程中不断提高计提折旧的限制比较多,还需要不断研发出费用加计扣除的形式进行应用.所以,现阶段我国已经出台了很多有关政策,其方式是需要降低税率、还要定期减免等多种方式,其中优惠间接方式应用的比较少,没有办法让尚未盈利小微企业直接享受优惠政策,这样的话不利于小微企业以后的发展.

（三）小微企业税费征管中存在的问题

1.政府部门多头征管,征管效率较低并且成本高.增值税是由国税局征收的,城市维护建设税以及个人所得税等都是由地税局征收的,很多省市的社会保险费也是由地税局征收,有的非税入项目由地税局代征.最近几年,国地税部门虽然加强了征管协调,不过,多头征管使得征管成本较高,纳税人员为了应对各个部门的征管,消耗的成本较多.

2.核定征收有着较大的随意性；在核定征收期间,税务机关的自由裁量权比较大.在经济增长率较高并且税收增幅较大的情况中,小微企业发展较快,税务机关核定以及征收力度相对而言也比较小.并且,在经济发展放缓以及国家财政增收出现问题的条件下,我国小微企业在市场经济中想要生存的难度比较大,为了确保国家的财政的收入正常,有的区域尤其是经济较为落后的地区增加了对小微企业的征管力度,甚至是提升核定标准,加剧了小微企业运营的难度.

三、小型以及微型企业优惠政策的效应分析

在这篇文章当中,是从政府调节企业税收的优惠标准入手,根据相关的数据对于企业的税收负担以及边际税收的实时动态变化情况,在实际的企业税收评估标准中,主要体现在以下两个方面,即企业的税收负担以及当前推行优惠税率的契合度.

（一）执行情况的模拟分析

目前,在我们国家的小型以及微型企业中,企业自身所享受的税收优惠政策在通常情况下涵盖了流转税和所得税两个方面,其主要的目的是政府通过税收调整来实现小型以及微型企业增收.本文以流转税举例说明,详细分析小微优惠政策的落实现状.在2014年到2018年,国家对于企业流转税的优惠率有一部分调整.在2014年,增值税起征点分别是月销售额2000元~5000元（销售货物）和月销售额1500元~3000元（销售劳务）,营业税起征点是月营业额1000元~5000元.到了2016年的时候,增值税起征点上调到月销售额5000元~20000元,营业税起征点上调到月营业额5000元~2000元.

（二）针对于企业的减税进行模拟数据分析

1.小微企业模拟流转税研究.在一般情况下,政府针对小微企业所实行的优惠税收政策,主要集中在增值以及营业税这两个方面,并且必须要依据企业营业情况作为企业缴纳税费的依据.截止到2018年,政府已经把企业的缴税标准从原先的5000元逐步提升到30000元,这种标准的上调在很大程度上会受到企业申请标准的影响.

根据相关图表我们可以看出,当我们的政府在提高所得税起征点时,如果起征点处于临界值的时候,在通常情况下,纳税人的税收起始点与当前的税率呈现出线性的关系.假设政府提高税收的起始点,提高标准,则比较适用于正常的纳税人,假设税收的起始点高于制定的标准,需要依据一般纳税人进行收税.如果这样进行模拟操作,企业的负担会增加,并且流转税的优惠力度会受到临界值的制约,从而达不到预期的减税作用.

2.模拟企业所得税率的变化情况.目前,在我国的小微企业中,政府对于这类企业所实行的税率优惠主要的集中在企业所得税这个方面.具体变现为：（1）在当前阶段,小型企业在使用政府的税率优惠之后,依然依据20%税率向企业征收税费.（2）如果企业的应缴税费在政府所限定的优惠标准之下,则需要根据50%的税率来征收税款.然而在2015年到2018年之间,我们的政府提高了所限制的这项标准.通过本文模拟不同优惠标准下的企业所得实际税率,研究了小微企业的减税目的.税收优惠政策以实际利润为标准,没有其他政策门槛.

四、小微企业税费政策对策

（一）实施税费制度改革,缓解小微企业税费负担

1.政府实行综合税费改革并且调整各种非税收入项目,对小微企业来说,可以在很大程度上减轻自己的企业负担,才有更多的资金去发展企业.与此同时,政府还需要及时的调整向小微企业所征收的政府基金,在落实就业税收优惠的前提下将小微企业缴纳的残疾人就业保障金取消,针对不具备条件成立工会的小微企业免缴工会经费,严格审核相应的收费准则.

2.政府实施企业税点的门槛制度,对于企业的增值税的征税起始点进行提高,使得增值税的起始征收点和小型规模的企业纳税人起始征收点,使用相同的标准进行规范.设置较高的增值税、营业税起征点,这样既可以减少小微企业的税收负担,与此同时,还可以降低税收征管成本.

（二）构建健全的税费优惠政策

构建健全、完善的小型企业优惠政策,在新形势发展背景下,根据西方国家税费成本,在总结相关经验的基础上来强化小微企业税费政策的分析工作.另一方面,构建全方面的优惠政策,使其形成相应的体系.相关部门应当制定有关对策以及利润分配环节和投资方面等多种税费优惠政策.比如,可以在小微企业创业初期,免除社会保障缴费,对促进小微企业发展有重要作用设平台类、服务类企业以及金融机构相关融资交易等,制定减记收入,增加税前扣除等税收优惠政策.

（三）增加国家政府政策扶持性的措施

对于我国小型以及微型企业,在以后的发展过程中,国家政府政策扶持措施比较多样化,可以根据灵活多样的方式,有针对性的税收手段来促进小微企业的发展,根据研发扣除的方式当做小微企业生存的基本条件,采取税率手段为小微企业改变发展条件,还可以制定出一系列的解决措施帮助小微企业降低风向,不断促进小微企业产业内部结构的改变.同样的情况下,可以根据小微企业资金周转存在的问题,从实际情况出发,在最大程度上确保小微企业的运行和发展.

五、结语

从以上论述可以看出,小微企业税费负担重是影响企业稳定发展的主要因素,在市场经济不断改革的过程中,必须制定出多种降低小微企业税负的对策,以此促进小微企业稳定发展.

参考文献：

[1] 孙玉栋,孟凡达.我国小微企业税费负担及优惠政策的效应分析[J].审计与经济研究,2016,31(3):101-110

[2] 王政芳.我国小微企业税费负担的现状及建议[J].中国集体经济,2016(6):71-72

（作者单位：1.中国人民银行盐城市中心支行,2.中国人民银行滨海县支行江苏盐城 224500）（责编：玉山）

小微企业论文参考资料：