原创《营改增下的会计处理和企业财务管理》
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摘 要：营改增是我国2016年推出的重要税制改革,营改增的全面落实,对我国经济产生了巨大的影响,文章分析了营改增政策的实施对会计处理及企业财务管理的影响,提出企业应对营改增政策影响的财务策略,促进企业财务管理制度的改革发展.
关键词：营改增政策；会计处理；企业财务管理
一、营改增对企业财务管理的影响
营改增的积极应用,对企业财务管理提出了新的挑战.会计科目根据企业核算工作的需要进行设置,企业在学习营改增工作时首先应保留原有的营业税科目,涉及产品服务出口的企业要对设置出口退税等科目.将增值税相关会计科目根据企业具体情况设置完整,在发生增值税相关交易时保证相关记录计量工作的顺利进行.
营业税纳税人只要取得营业收入就有缴纳营业税的义务,随营改增的实施其相应变更为增值税纳税人,企业通过规划材料购入等费用支出方式,控制进项税额抵减预期本期销项税额.
（一）对税负压力的影响.对小规模纳税人与原来进项税额的一般纳税人来说,营改增政策的实施有利于减轻其税收负担.
小规模纳税人在营改增政策实施后主征收率为3%,两档征收率为3% 与5%.其他行业小规模纳税人增收率降为3%,房地产征收率为5%,营改增从价内税变为价外税.小规模纳税人实际税负必然降低.
若增值税率过高,营改增政策实施后现部分企业会出现税负增加的现象.如交通运输业与有形动产租赁业,营改增后增值税率由3% 与5% 到11% 与17%,营改增后两行业税率提升幅度很大.外购商品服务较少的部分企业,其所取得进项税额规模小于销项税额.有些企业不易取得增值税专用,亦引起税负增加.若一般纳税人外购商品服务较多时,则可能引起税负减少.
（二）会计处理与财务报表的影响.营业税无进项税与销项税额之分.相关成本按实际发生列支,且直接根据收入额乘相应税率计提营业税.营改增后会计处理较为复杂.
营改增政策主要对企业财务的收入确认,营业税与成本支付计提等方面产生影响,会计处理应在应交税费——应缴增值税下设销项税额,进项税额,转出未交增值税,进项税额转出等科目.
营改增前应按营业收入的百分比计提营业税.营改增后不通过营业税及附加科目归集,不需计提营业税,进而影响城建税和教育费附加等税种金额.
资产负债表中,应缴税负中无应缴营业税项目.固定资产价值影响总资产规模.营改增实施后,固定资产入账价值减少.影响流动资产负债比提升.很多企业会增加资产总额与负债总额.
固定资产的变动为企业带来一定的经营风险.为将财务风险降至最低,财务人员会采取相应方法,以保证企业的健康发展.
主营业收入是利润表中的重要项目.营改增前主营业务收入含税收入,营改增后主营业务收入金额减少促使企业的利润提升,营改增后不再计提营业税,营业税金及附加金额的减少导致总费用减少.因此营改增政策实施后企业减少了纳税成本,减轻了税负压力,有利于企业扩大再投资.
二、企业应对营改增政策影响的措施
（一）进一步完善税收筹划.营改增实施前企业购入商品价款中含营业税,与营业税金与附加分开反映,造成主营业务收入减少.营改增后可考虑对供应商的选择,以弥补对利润的影响.
如小规模纳税企业采取简易征收办法,应选择性价比较高的供应商,尽量选择一般纳税企业采购货物,尽快完成抵扣工作,及时取得增值税专用,减少财务风险,获得资金的时间价值.
（二）提升财务管理人员专业素养.营改增政策的实施,为企业财务会计工作带来巨大影响,企业要通过制定合理的工作管理机制提高财务管理人员的专业素质,提供相应专业技能培训,加强财务管理人员对当前营改增政策变化的适应性.财务管理人员应主动学习营改增政策的主要内容,全面了解新政策为企业带来的财务影响,提高防范经营财务风险意识.企业应培养具有战略发展眼光的综合素质财务人员,进一步促进财务管理人员的交流协作,增强企业内部管理的凝聚力和向心力.积极应对新政策对企业带来的负面影响.
（三）运用“互联网+”模式,提升企业的市场竞争力.企业应重视应用“互联网+”管理模式,不断提升企业在营改增背景下的市场竞争力,营改增后各行业间竞争愈加激烈.实力薄弱的企业可能借助营改增的良好发展契机在市场中占取重要地位.
企业应深入分析营改增政策实施后对自身经营管理的不利影响,积极运用大数据进行防范,进一步提升市场竞争力,寻求创新发展新思路和新战略,减轻营改增对企业造成的压力.
三、结语
新形势下,我国经济结构和市场环境发生巨大变化,传统的税收制度存在很多的不足,因此,实施营改增政策对实现经济结构的优化调整具有重要意义.企业应认真落实营改增政策,优化创新财务管理模式,深入分析政策对财务的影响,增强会计人员综合素质,提高企业经济效益与财务管理能力,提升自身综合竞争力,实现企业的持续稳定发展.
参考文献
[1] 张义轩. 营改增对企业会计处理及报表的影响分析[J]. 财经界( 学术版),2014(11):263+280.
[2] 汪华林.“营改增”会计处理及其对企业财务影响分析[J]. 财会通讯,2013(22):57-58.
会计处理论文参考资料：
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