原创《烟农合作社资产监管体系的实施和实效分析》
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摘 要：建立与实施烟农专业合作社资产监管体系,加强对烟草行业所投入资产的管理监督,进一步探索审计实效,从而规范资产管理程序,完善资产报销手续,提高资产使用效率和资产贡献率,确保资产安全、完整,保证资产实现保值、增值.
关键词：烟农合作社；资产管理；审计监管；监管体系
一、合作社资产监管体系建立的背景及现状分析
烟农合作社是伴随现代烟草农业发展而形成的现代生产经营模式,在推动潍坊现代烟草农业建设过程中发挥了积极作用.目前合作社资产主要分为三部分：自购资产、烟草公司补贴购置拨入资产、无偿使用烟草公司资产.资产管理过程中主要存在以下问题：（1）因生产技术发生变化,个别资产已不能使用,处于闲置状态.（2）资产报废未及时办理报废手续.（3）个别设备购置后由于不适用烟田作业,一直闲置未用.（4）物资出入库手续不完善.（5）合作社采购物资报销不合规.（6）购置固定资产、低值易耗品、材料物资错列科目.合作社存在的以上突出问题,使得规范合作社资产管理变得尤为重要.在全市推广建立市级、县级、合作社资产监管体系,加强对资产的监管,规范资产管理程序,完善资产报销手续,确保资产安全、完整,保证资产实现保值、增值工作目标,成为解决当前问题的有效途径.
二、构建合作社资产监管体系实施过程
针对合作社实物资产方面存在的问题,在全市合作社建立监管体系,一是审计监管.市局（公司）审计部门每年组织对合作社资产的全面审计监管,县局财务审计部门每半年组织对合作社资产的审计监管,合作社负责对本单位资产的定期清查、盘点和日常管理使用；二是资产动态监管.统一设计报表和表格标准,合作社资产管理使用情况要每月上报县局、市局（公司）进行备案,实现资产动态监管,加强资产规范管控,降低资产风险,推动合作社资产管理上水平.三是实现合作社监管流程化.建立监管体系,做到资产监管无缝隙、全覆盖,并对资产动态使用情况进行监督,加强了资产管控力度,实现了资产监管流程化.
（一）加强合作社资产审计监管,实现资产管理制度化.按照财务管理规定,合作社要按照投资管理和预算管理的有关规定,建立严格的授权审批制度,所有固定资产购建必须纳入投资计划和资本性支出预算.合作社应建立低值易耗品购置、使用管理制度.采购的低值易耗品应由实物资产管理部门专人管理,领用时应办理领用手续,并登记台账.合作社实物资产实行动态化管理,在发生购建、调拨、报废、出售或转让等情况时,应及时办理审批和变动手续,并登记资产管理台账和资产卡片,确保实物资产账、卡、物相符.资产清查表要及时上报市局、县局相关部门备案,定期进行对账.
（二）加强合作社资产审计监管,实现资产管理程序化.合作社负责对其使用资产进行日常维护,最大限度地延长资产使用寿命,发挥资产使用效益.负责实物资产的日常管理工作,包括实物资产验收、登记、保管、内部调剂、清查、处置、统计及分析等工作,同时运用计算机信息技术,按照资产类别登记资产相关信息,对资产增减变动情况及时进行登记,并确保与财务部门、实物资产使用部门相关账簿核对一致.
（三）加强合作社资产审计监管,实现资产管理规范化.对合作社的所有资产要进行彻底清查、盘点,纳入统一管理.对资产进行重新登记造册、尤其是烟草公司拨入资产、无偿使用烟草公司资产,要分类编号、建立档案,明确管护责任人,同时对于清产核资情况要报市、县两级公司备案.
（四）加强合作社闲置资产审计监管,实现资产管理效益化.对闲置未用资产,合作社应进行分类登记,建立档案管理,对于暂时不用的闲置资产要研究制定科学的管理方式和措施,避免资产浪费损失现象.加强对需报废资产的管理,建立专门档案资料,及时办理报废手续,提升资产运营效率.
三、合作社资产监管体系的主要成效及推广应用
（一）合作社资产监管体系的使用,实现了合作社资产的精益化管理.一是实现合作社资产监管体系.合作社资产有效实现了市局、县局、合作社监管体系,强化了对资产的审计及全方位监管.对应着采购管理、物资管理、资产管理、会计核算、财务报销、资产的后续管理等七方面重点审核,有效提高了资产的使用效率,为进一步推动实施审计监督全覆盖工作的具体落实提供有力保障.二是实现合作社实物资产的动态审计监管.合作社加强物资出入库管理,完善烟用物资“收发存”管理流程,规范出入库手续,真实反映物资、配件采购及领用管理情况,杜绝管理粗放现象.纠正资产管理中存在的不规范、不合理问题,充分发挥审计监督的“排毒”作用.三是强化合作社资产审计监管,推进信息化管理.设置统一的合作社资产清查报表格式.根据合作社经营管理需求,对应烟草公司拨入资产、无偿使用烟草公司资产、合作社自购资产三种情况分别设置报表样式,设置报表标准,统一了资产清查口径,增强了审计项目信息化管理,促进内部审计监督工作精益化.
（二）合作社资产监管体系的建立,为审计监管提供了坚实保障.一是实现审计资源共享.审计项目进一步深化合作社资产管理,提出管理建议全市建立实行市级、县级、合作社资产监管体系,实现了审计资源共享和有效利用,降低了资产监管的风险,拓展了审计的广度和深度,提高了审计质量和效率.二是盘活闲置资产显成效.合作社通过开展实物资产规范管理,摸清了家底,在资产监管方面得到了提升,在用好资产、提高资产运营收益方面得到了改进,要切实履行好资产管理责任,合作社要算好经济账,管好用好存量资产,提高资产收益水平.实现闲置资产合理流动、规范处置.三是规避资产使用风险.深挖资源管理潜力,提高资产配置使用效率和资产收益,对资产管理和使用效果进行全面审计分析与评价,促进资产使用政策到位、规范运作、程序合规、保障资产安全,促进国有资产保值增值.
（三）合作社资产监管体系推广应用情况.一是提升合作社资产管理标准化.合作社针对不同类资产进行了统一规定及具体细化,分别建立了资产管理台账,清查各类资产,按照权属分类登记账簿,明确产权关系和管护责任,重点是对烟草行业出资构建的各类固定资产、机器设备等进行盘点核对,区分投资比例,分类确定烟草企业的资产所有权和支配权,并理清资产的管护责任人、使用状态、存放地点等,进一步规范了资产的标准化管理.二是优化合作社资产管理信息化.合作社针对不同类资产建立资产电子台账,使合作社资产实现了信息化管理,内容更加完整、直观,查询方便、快捷,全面加强了各类资产不同环节的质量控制,完善了资产管理程序,促进了资产有效管理.三是提升合作社资产管理精益化.进一步加大审计力度,探索和建立合作社资产“事前参与、事中监控、事后评价”的全方位、多视角的审计监督格局,推动合作社资产精益化管理水平,实现审计项目发现问题,完善制度,规范流程的作用,促进内部审计监督职责的有效履行.
四、结语
加强对合作社内控制度、资产管理、会计核算、物资采购等方面的监督指导,建立完善固定资产、低值易耗品、材料物资等资产账簿,建立日常清查、集中清查两种定期清查制度,明确管理程序,充分利用监管体系这一平台,加强实物资产各环节的全程信息化、痕迹化、流程化、动态化管理,对实物资产按照统一标准进行分类编码,进一步提高资产管理的准确性及可比性,不断提升合作社的资产管理水平.
（作者单位：山东潍坊烟草有限公司）
合作社论文参考资料：
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