原创《税收收入和经济实证分析以张掖市为例》
本文是关于实证分析类毕业论文提纲范文和税收收入和实证分析和经济发展方面学士学位论文范文。
【摘 要】本文通过对张掖市近三年(2015-2017年)税收收入与经济发展相关性剖析,以及透过税收收入结构特点分析,找出税收及经济运行中存在的问题,提出促进经济和税收可持续发展的对策建议.
【关键词】税收 经济 实证分析
一、税收收入与经济发展相关性分析
（一）经济发展与税收收入协调统一
经济持续快速发展是构成税收增量和结构优化的客观基础和必要条件,也是国家宏观经济政策效应和税收征管水平提高的具体体现.张掖市国内生产总值由2015年的373.52亿元增长到2017年的404.14亿元,增长了8.19%,年均增长4.02%；税收收入从2015年的31.26亿元增长至2017年的32.80亿元,增长了4.93%,年均增长2.43%,充分体现了税收来源于经济,经济增长是税收增长的基础,税收与经济发展协调统一.
（二）GDP增长与税收增长相关分析
宏观税负是一定时期内一个国民经济核算单位的税收总量与经济总量的比例关系,宏观税负能反映出一个地区整体的税负水平.宏观税负的高低首先决定于经济发展的规模和速度,决定于地方税源结构和产业结构的构成.比如,以农业为主的地区税负普遍较低,以工业为主导的地区税负普遍较高,因为一产（农业）基本不产生税收,所以张掖市(农业大市)宏观税负处于较低水平.
我国当前宏观税负水平的合理区间为23%-30%,从上表可以看出,2015年-2017年,张掖市的宏观税负为8.37%、7.96%、8.12%,低于合理水平且差距较大.税收收入环比增幅围绕GDP上下波动,年均增速低于GDP增速1.59个百分点.从税收弹性看,2015-2017年,张掖市的税收弹性系数为1.16、0.26、2.90,2015年和2017年税收收入超经济增长,表明税收弹性较好,也反映出税收增长与经济增长协调一致,而2016年税收增长速度低于经济增长速度,说明税收缺乏弹性.
（三）税收与经济结构调整趋势一致
实践表明,一个地区的产业层次越高,其产业增加值对税收的贡献率越大.张掖市一产税收贡献极少,税负接近于零,但其产值增加值占比较高,对宏观税负的反向拉动作用较大.二产的税收贡献相对较多,但二产产值增加值占比低,相应会影响一个地区的经济效益,从而制约流转税的增长速度.张掖市三次产业结构由2015年的25.5：29.4：45.1调整到2017年的25:24.1:50.9,二产产值比重下降了5.3个百分点,三产产值比重提高了5.8个百分点.与产业结构相对应,第二、第三产业税收结构由2015年的46.8：53.2调整到2017年的37.3：62.8,2017年第三产业税收比重比2015年提高9.6个百分点,与经济结构调整趋势一致.
（四）行业结构与税收收入对比关系分析
按照现行税制,服务、金融保险、房地产业的税负最高（25%-30%）.2015-2017年,张掖市以上行业实现税收34.7亿元,占税收总量的37.01%.而张掖市低税负行业是支柱税源,有色金属、煤炭开采和洗选业的税负为（4%-8%）,电力生产、商业、农副食品加工、冶金建材、化工等行业的税负较低（1%-3%）.2015-2017年张掖市低税负行业实现税收为52.6亿元,占税收收入总量的56.1%.从以上分析看出,要进一步提高税负偏高行业的产值占GDP的比重,促进税收总量的增加.
二、税收收入结构特点分析
（一）从税种结构看
增值税占据主体地位,三年累计入库31.5亿元,企业所得税入库16.1亿元,营业税入库15.1亿元,个人所得税入库6.1亿元,土地增值税入库3.5亿元,消费税入库3.1亿元.以上主体税种收入占同期税收总量的比重分别为34.98%、17.77%、16.67%、6.81%、3.94%和3.43%.
（二）从行业结构看
主要来源于建筑业、房地产业、金融业、批发零售业、电力业、制造业、采矿业,七大行业三年累计入库税收80.1亿元,占同期税收总量的83.53%.其中:建筑业入库20.3亿元,占比21.13%；房地产业17.5亿万,占比18.20%；金融业入库13.3亿元,占比13.83%；批发零售业入库9.7亿元,占比10.14%；电力业入库9.2亿元,占比9.62%；制造业入库5.6亿元,占比5.57%；采矿业入库4.5亿元,占比4.68%.
（三）从区域结构看
主要集中在以建筑业、房地产、金融、电力和批发零售业为支撑的甘州区和以矿山、水电为主体税源的肃南县.三年间甘州区累计入库税收50.28亿元,占同期税收总量的52.44%；肃南县累计入库9.94亿元,占同期税收总量的13.70%,其它四县入库税收占比在6.68%—11.86%之间.数据表明,甘州区支撑着全市税收总量的半壁江山,税收规模和增速相对稳定,其它各县工业基础较弱、经济总量较小,税源增长有限.
三、税收收入结构变化反映出的问题
（一）从经济税源增长源动力看,传统行业低迷,增收乏力
受市场需求减弱、主要工业品下降、能源外送通道不畅等因素影响,传统产业销售收入普遍下滑,企业利润收窄,税收增长乏力.如：2013年占到国税收入25%的电力行业到2017年税收收入规模急剧缩小,只占本年度国税收入（剔除营改增收入同口径对比）的14.3%；连续5年国税收入排名第一的张掖烟草公司,2017年增速只有4.6%,低于前三年平均增速14.95个百分点；农副食品加工、建材、化工等行业收入规模也在逐年缩小.
（二）税源结构单一,税收收入过分依赖重点行业和重点企业
经济门类齐全的地区税收抗风险能力较强,而产业结构单一、对资源性行业和传统低效产业依赖较大的地区,税收增长的稳定性差,抗风险能力低.在张掖市税收收入中,建筑业、房地产业、金融业三行业税收的占比高达56.7%,这也凸显出以农业为主的城市经济与税收发展的独特性和制约性,税源结构单一的特征比较明显；而重点税源企业又多集中在对市场变化敏感度较高,受环保、安全、节能减排等政策影响较大、消费增长动力强弱影响较大的行业中,从而导致整体税收的稳定性差,抗风险能力较弱.
（三）项目建设转化为现实税收进程较长,短期内对地方财政收入的贡献少
近年来张掖市工业投资规模与速度同步增长,一批风电、光电、水电、采矿冶金等重点工业项目建成投产,为工业经济发展提供了有利支撑.但因新建项目中部分处于筹建阶段,各式产销未形成规模；已建成并投入生产的项目因购进固定资产较多,形成大量的增值税进项税额留抵,2-3年无法产生税收收入.而以光伏、风力发电等清洁能源的项目投入生产后,前期固定资产投资比重在项目转化为现实税收的进程一般要在6-8年之后.
（四）工业经济的主导作用亟待加强,工业税源发展空间受限,税收增长后劲不足
工业生产增速下滑、工业品下降、企业盈利下降,对投资、产值、利润的增加和对税收、物流、就业、消费以及技术创新的支撑作用都明显减弱.2017年,张掖市规模以上工业增加值已成负增长,工业经济对GDP增长的贡献率由2014年的20%下降到目前的17%,工业税收占整体税收的比重由2014年的26.6%下降到目前的22.8%.受国内宏观经济调控以及经济下行压力影响,张掖市工业企业发展空间受限,税收增长后劲不足.
四、推动经济税收可持续发展的建议
（一）建立经济税收协调增长机制,推动量与值的同步提升
一是要进一步加强对经济与税收关系研究,既要看到不利形势,更要看到有利时机.在决胜全面建成小康社会的新机遇面前,要认真分析经济运行态势和税源变化情况,注重培植拓展税源,坚持依法治税,做到应收尽收、应免尽免,推动经济与税收同步协调发展.二是充分用好结构性减税等税收宏观调控手段,配合经济结构调整,努力提高税源监控能力和税收管理质量,始终保持和不断增强税收的可持续增长能力,努力实现税收收入增长与经济发展速度良性互动.
（二）加大产业结构调整力度,积极培育经济税收增长点
一是要充分利用张掖农业大市的优势,加大农业生产的科技含量,发挥比较优势,推动农产品深加工技术革新,提高农产品加工业的附加值,在促进农业经济发展的同时,有效增加税源.二是调整工业产业结构,把以能源型经济为特征的工业产业发展的重点放在能源转化增值上,提高能源组合利用率和产业精深加工度,积极推动有色、黑色、化工、煤炭等能源型产业延伸升级,加大能源产业的转化率,在外部市场低迷的形势下积极扩大“内需”,自主把握经济税源的可持续增长.三是优先发展高税负行业,提高第三产业占GDP的比重,以营改增为契机,加快发展现代物流、商贸服务、特色旅游、金融保险、医疗卫生业等新兴服务行业,进一步提升经济税源潜能.
（三）协调区域发展,做大优势产业,提高经济运行质量
突破行政界限,通过产业分工搞协作,推动高效生产力再布局、再集聚、再优化,充分利用国家发展西部经济政策规定,立地实际,突出比较优势,推进以非公经济为主体的县域经济发展,把培育特色经济与调整县域经济结构相结合,加强分工协作,促进生产要素合理有序流动,切实增强县域经济发展的活力、动力和创税能力.同时要推进传统产业的高新技术改造和优化升级,把有限的要素资源引导和配置到优化存量、培育新的增长点上来,围绕产业链上下延伸、产业集群配套协作,大力实施产业带动功能强、集聚功能突出的工业项目,坚持核心带动与集群发展相结合,形成持续的产业联动效应,做大优势产业,尽快形成推动经济社会发展新的主导力量.
（四）正确引导招商引资,促使发展成果及时转化为现实税收
招商引资的重点是引进和留住税源,保证税收增长.在招商引资上有必要进行正确引导,在考虑发展经济、解决就业等方面的作用时,也要充分考虑对财源建设的贡献,有效避免“招商引资不产税”问题,力争把规模较大、存续期长、资源能耗低、产品附加值高、税收贡献及时、对经济税收带动力较强的优质项目引进来,促进产业升级和税源壮大,实现经济转型和税源稳定.
实证分析论文参考资料：
该文评论,该文是一篇适合税收收入和实证分析和经济发展论文写作的大学硕士及关于实证分析本科毕业论文，相关实证分析开题报告范文和学术职称论文参考文献。
