原创《上市公司内部控制对社会责任的影响》
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摘 要：上市公司的社会责任问题是现代社会对上市公司关注的热点,很多上市公司存在产品质量不合格或者财务、偷税漏税等问题；这不仅是上市公司在履行社会责任中存在的问题,更是源于上市公司的内部控制系统是否有效.本文以润灵环球数据库社会责任评分作为企业社会责任的指标,迪博内部控制与风险管理数据库作为内部控制的指标,选取2014-2016年披露信息健全的473家上市公司3年的数据共1419个为研究样本,把社会责任作为被解释变量,内部控制五要素作为解释变量,从内部控制要素的角度出发,采用实证分析法分析上市公司内部控制对社会责任的影响.
关键词：社会责任；内部控制；财务绩效
一、引言
随着时代的迅速发展,中国成为世界第二大经济体,我国上市公司做出了巨大的贡献,在经济快速发展的同时,暴露出存在的外部问题.如对有限资源的不合理使用、对自热环境的破坏、生产安全事故以及对消费者与员工等利益相关者生命安全保护意识的薄弱,这些问题会导致上市公司在发展的过程中受到阻碍,限制了公司未来的发展也会给公司带来负面影响,影响公司的正常运营,甚至会使企业产生信用危机.正因诸多社会责任不健全问题的出现,社会公众对如何履行社会责任、应通过何种方式方法保证社会的可持续发展等问题保持了长期的高度关注.而企业社会责任履行情况信息的披露更是得到了各方面的广泛重视.有效的内部控制是保证企业更好的履行社会责任的重要制度保前提.如果能采取积极而有效的内部控制,就会减少诸类事情的发生.
二、文献综述
(一)內部控制研究
20世纪五十年代年美国会计师协会首次提出“内部控制”一词,直到20世纪80年始系统的对内部控制进行研究,这一研究便有了最早提出的内部控制要素.1992年9月美国的财务报告协会又对内部控制提出了更为全面的内容,即内部控制的五大要素,这就是在现代理论中最为常用的内部控制理论.COSO于2004年对内部控制的要素又进行了具体的规划,将之前的内部控制又进行了具体的细分,包括目标制定、风险应对、事项识别、内部环境、控制活动、信息沟通以及监控等组成的八个方面.
(二)社会责任的研究
1916年由芝加哥大学最早提出“社会责任”这一概念,但具体定义是1953年由霍华德提出,在提出这一概念的同时便伴随着不少的争议,一些学者与企业管理人员认为,履行企业责会影响到企业自身的价值,使企业利益不能很好地服务于企业.在漫长的争论与实践中,1973年这一问题终于更加的明确化了,德鲁克提出：满足社会责任可以使企业更好地发展,其回报便是企业的效益不断提高.很快这一概念便迅速的在各企业之间传布开来,使社会公众们更加重视社会责任的履行.
(三)内部控制对社会责任影响的研究
国外相关专家和学者在内部控制和企业履行社会责任方面的针对性研究较为少见,Richard（1999）认为由于企业内部控制可全面强化企业管理水平,因此可以在一定程度上强化企业履行社会责任的能力,利于企业更好地发展[1].Rania（2012）认为良好并且有效的内部控制制度,对企业在人力资源管理方面有显著的正向影响[2].Herman A,Ante G（2012）认为有效的内部控制可以减少企业在决策时的利益倾向,为企业更好的履行社会责任提供支持[3].
关于内部控制对社会责任影响的文献因国内在内部控制、社会责任各领域阶段发展较晚,所以相关文献较少.彭珏、陈红强（2015）选取 2009--2012年沪深股市的A股上市公司的数据,运用实证分析的方法分析内部控制与社会责任的互动关系,结果表明企业的内部控制对财务绩效有正向的影响[4].张礼涛、王建玲（2016）通过利益相关者角度对内部控制是否会影响社会责任进行研究,得出结论：只有完善内部控制,才可以更好的履行社会责任[5].
通过查阅与内部控制及社会责任相关的国内外文献,我们可以发现内部控制、社会责任相关研究已经形成了相对完整的理论体系,形成了大量的理论成果,这对研究内部控制对社会责任是否有影响奠定了扎实的基础.本文将尝试以实证证明为目的,在企业内部控制与社会责任的理论阐述的基础上,通过披露的内部控制与社会责任相关指数,实证分析证明内部控制对社会责任的影响.
三、研究设计
(一)研究假设
内部环境作为实现企业经济的核心内容之一,其组织结构形式具有关键的作用,设置组织的治理结构对企业机制起决定作用,组织结构合理制定,可确保机制协调运行,为企业内部控制环境履行社会责任奠定基础.因此提出以下假设.
假设1：企业内部环境越好,企业履行社会责任越好.
风险评估就是不定期或者定期对企业运行机制进行风险规避的过程,它可以识别出存在于社会责任履行情况中出现的危机,采取风险应对的手段将风险排除.因此提出以下假设.
假设2：企业风险评估越好,企业履行社会责任越好.
控制活动是对风险评估中出现的问题进行合理控制,以保证内部控制有条不紊的进行,将企业的风险降至最低.控制活动贯穿于整个经济活动之中,在对社会责任的影响中,确保资金安全,信息质量真实合理,有效资源使用价值都需要正确的控制活动来完成.因此提出以下假设.
假设3：企业控制活动越好,企业履行社会责任越好.
信息与沟通是企业与各利益相关者之间进行传递信息的媒介,企业应当与客户,供应商,股东等建立信息沟通机制,使企业内部信息与企业外部信息相互融通,避免因信息传递失误给企业带来错误决策.因此提出以下假设.
假设4：企业信息与沟通越好,企业履行社会责任越好.
内部监督贯穿于整个内部控制中,通过事前监督、事中监督、事后监督三个阶段对企业履行情况进行监督,确保企业社会责任履行.因此提出以下假设.
假设5：企业内部监督越好,企业履行社会责任越好
(二)指标选取
1.内部控制指标选取
本文主要研究内部控制要素对社会责任影响的研究,因此需要选取内部控制五要素指标,经过多方面考虑最终选取迪博（DIB）内部控制与风险管理数据库的数据.迪博（DIB）企业风险管理技术有限公司是国内首家以风险管理、内部控制和内部审计为主要业务的专业机构.该公司自2008年连续10年发布《中国上市公司内部控制白皮书》,自2011年又连续7年发布“中国上市公司内部控制指数”,在内部控制方面的研究可谓是非常前沿与可靠的.所以本文采取DIB内部控制与风险管理数据库的内部控制指数来衡量企业的内部控制.
2.社会责任指标选取
润灵环球（RKS）是中国企业社会责任权威第三方评级机构,该公司于2007年开始对上市公司社会责任进行评价打分,但对外公布的时间为2009年至今.2009年中国首个《A股上市公司社会责任报告蓝皮书》就是该企业发布,近年来又与和讯网、DNV等共同举办“A股上市公司社会责任报告高峰论坛”.从整体来看润灵环球在社会责任评分的标准是比较权威的,所以本文采用该机构指标来衡量企业的社会责任.指标汇总如表1所示.
(三)样本选取及数据来源
本文选取了沪深A股上市公司自2014年至2016年的数据,剔除了经营不善的ST/PT企业以及数据不健全的企业.最终选择了473家上市公司,1419个有效样本.实证过程中按照证监会的行业进行划分共计21个行业,社会责任的数据来自润灵环球社会责任评分,内部控制的数据来自迪博内部控制与风险管理数据库,数据筛选与整理阶段采用Excel2007完成,实证分析阶段采用SPSS17.0完成.行业的具体内容如表2所示.
四、上市公司内部控制社会责任的影响研究
(一)相关性分析
相关性分析是指将汇总完整的内部控制与社会责任相关数据通过SPSS软件进行统计分析,探究解释变量在0.01与0.05水平上对被解释变量的显著相关程度（即P值）,证明内部控制五要素对社会责任的影响.具体分析如表3所示.
通过表3进行描述分析后可以看出,X1、X2、X4对社会责任在0.01水平上有显著相关,X5在0.05水平上有显著相关,X3也存在相关性只是效果不显著,说明所做的相关性分析有意义,从相关性分析得出以下结论：
X1与社会责任呈显著正相关,系数为0.100,这说明企业的内部环境中企业的价值、企业的决策以及企业文化等内容合理,可以有效地提高社会责任的履行；X2与社会责任呈现显著正相关,系数为0.181,这说明企业在进行风险评估的时候,采取必要的手段对企业出现的舞弊问题,错误判断等进行了很好的规避,让企业更好地履行了社会责任；X3与社会责任呈现正相关,系数为0.046,证明企业履行社会责任的情况和其各方面控制情况之间有着正相关关系；X4与社会责任呈显著正相关,系数为0.129,这说明企业应当与利益相关者,股东,供应商,员工以及顾客等保持良好的交流和沟通,对于企业更好的履行社会责任有一定的积极意义；X5与社会责任呈显著正相关,系数为0.053,这说明企业构建一套科学合理的内部监督制度,可有效的帮助企业更好的履行社会责任；综上可以得出上述五个假设成立.
(二)回归性分析
回归分析是指将汇总完整的内部控制与社会责任相关数据通过SPSS软件进行统计分析,看相关解释变量的回归系数（beta值）与显著性（Sig值）,证明相关假设是否成立的同时判定内部控制对社会责任的影响.具体分析如表4、5所示.
在相關性检测我们看到变量之间的相关系数都小于0.6,指标系数均不为0,说明了变量之间不存在严重的共线关系.同时,回归分析中的F值的Sig是0.000,表明回归模型创建的合理并且成立.
通过表5进行回归分析后可以看出：X1的回归系数为0.213,其系数显著检测值为0.043,结果表明内部环境与社会责任是正相关,并且结果显著,同时证明了假设1（企业内部环境越好,企业社会责任履行越好）成立.X2的回归系数为1.661,其系数显著检测值为0.000,结果表明风险评估与社会责任是正相关,且结果显著,同时证明了假设2（企业风险评估越好,企业履行社会责任越好）成立.X3的回归系数为0.109,系数显著检测值为0.368,结果表明控制活动与社会责任是正相关,同时证明了假设3（企业控制活动越好,企业履行社会责任越好）成立.X4的回归系数为1.083,其系数显著检测值为0.000,结果表明信息沟通与社会责任是正相关,且结果显著,同时证明了假设4（企业信息与沟通越好,企业履行社会责任越好）成立.X5的回归系数为0.136,系数显著检测值为0.210,结果表明内部监督与社会责任是正相关,同时证明假设5（企业内部监督越好,企业履行社会责任越好）成立.
五、结论及对策
(一)实验结论
本实验结合所学专业知识,分别从内部控制五大要素出发,研究了企业社会责任履行情况,在研究过程中对提出的相关假设进行了验证,从验证中得到以下结果：企业内部环境治理的好对社会责任有显著的正向影响,证明假设1（企业内部环境越好,企业履行社会责任越好）成立；企业良好的风险评估意识对社会责任有显著的正向影响,证明假设2（企业风险评估越好,企业履行社会责任越好）成立；企业可通过有效的控制活动来强化自身履行社会责任的能力,证明假设3（企业控制活动越好,企业履行社会责任越好）成立；企业信息与沟通的畅通对社会责任有显著的正向影响,证明假设4（企业信息与沟通越好,企业履行社会责任越好）成立；健全内部监督对于企业更好的履行社会责任的影响是正向的,证明假设5（企业内部监督越好,企业履行社会责任越好）成立.
(二)对策建议
1.将社会责任与企业文化相结合
企业文化作为内部控制中内部环境的一部分,对内部控制在企业中的运行具有重要影响.将社会责任融入到企业文化中,形成特色的社会责任企业管理理念.具体包括杜绝强制劳动、提高职员发展能力、关注员工幸福程度、特殊福利待遇等.形成自觉自愿保护员工利益的企业文化.因此,形成具有社会责任意识的企业文化,让内部控制环境处于一个良好的氛围中,有利于企业更好地履行社会责任.
2.将社会责任融入企业治理当中
企业治理是企业长期发展的关键,企业治理理念将会影响整个企业未来的发展道路与前景.作为企业内部控制要素中,内部环境的核心内容,企业治理对于企业在当前市场经济环境下,更好的履行社会责任有一定的积极意义.因此,在企业治理结构中增加对社会责任的内容是至关重要的,从根本上将社会责任渗透到企业的整个经济活动之中,在积极完善企业内部控制的同时,帮助企业更好的履行社会责任,贡献于和谐社会的建设.
3.构建有效内外部信息传递机制
信息传递机制的建立和健全,是保证企业内部监管部门可以及时掌握企业社会责任履行相关信息的基础所在,因此有着不容忽视的重要作用.事实上,信息传递机制的建立和健全,不仅可以为企业内部控制工作的有序开展提供强有力的支持,同时促进企业社会责任的履行,也为内部监督提供沟通的渠道.
4.充分发挥企业内部监督作用
内部监督对于企业更好的履行社会责任的重要作用值得我们肯定.企业管理层负责监督企业社会责任的履行情况,通过信息沟通机制将各理念传递给企业内部与外部,并对企业社会责任履行的情况进行实时监督.内部监督对于企业整体运行情况加以监督,为企业更好的、更为自觉的履行社会责任提供了必要的外部环境保障.
参考文献：
[1]Richard,1999.The effects of corporate governance and institutional ownership types on corporate social performance[J].Academyof Management Journal,5 （42）：564-576.
[2]Rania,2012.Internal control and human resource management：closing the loop[J].Journal of Legal Issues and Cases in Business,2 （4）：1-14.
[3]Herman A,Ante G.2012.what we know and dont know about corporate social responsibility：a review[J].Journal of Management,38 （4）：932-968.
[4]彭玨,陈红强.内部控制、市场化进程与企业社会责任[J].现代财经（天津财经大学学报）,2015,35 （06）：43-54.
[5]张礼涛,王建玲.上市公司内部控制质量对企业社会责任履行水平的影响[J].西北大学学报（哲学社会科学版）,2016,46 （05）：55-62.
内部控制论文参考资料：
点评:此文为一篇关于内部控制和社会责任和上市公司方面的相关大学硕士和内部控制本科毕业论文以及相关内部控制论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料。
