原创《企业固定资产管理的内部控制探析》
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摘 要：固定资产是企业资产中一项非常重要的组成部分,它是企业发展壮大的物质基础.但是在企业固定资产的管理中存在着许多棘手的问题,为保障企业经济安全、健康有效的发展,企业内部对固定资产管理成为一项有效的手段.随着全球经济一体的发展,对企业来说企业风险成为了一种不可控制的因素.因此企业内部控制成为自身持续、健康发展的一项重要措施.
关键词：固定资产；内部控制；管理
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)010-0101-01
引言
在企业的日常管理中,固定资产作为企业的一项重要资产.在现代日益激烈的市场竞争环境中,企业要保障自身经济利益与市场中自身地位,必须要加强固定资产的内部控制[1].企业管理层可以把内部控制作为保证企业财务安全的一种合理的手段.国内外企业资产因为资产管理不善而倒闭的例子屡见不鲜.究其原因,企业自身对固定资产风险意识不强,并且缺乏有效的内部控制手段.
一、企业固定资产管理内部控制现状及存在的问题分析
企业由于对固定资产的管理风险处置不当,造成严重的资产流失,现阶段在企业的管理中内部控制是确保公司健康运转的基础.当前由于部分企业在固定资产管理制度不合理,缺乏有效的管理机制和监管,给企业造成了不可挽回的损失.通过内部控制对固定资产管理提高了固定资产的利用效率,降低企业生产的成本,提高企业的总资产,为企业节约成本,创造更大的利润.企业固定资产的管理主要存在以下几个方面：
1. 企业固定资产评估风险不足
依据《风险管理制度》规定,风险评估及应对包含以下几个流程：风险的识别、风险的判断、风险的处置、风险的监管与改进[2],在固定资产管理中对风险的评估流程并没完全的执行到位.有关的监督审计部门直接把相关责任交由非相关的人员进行处理,并且在审计部门中,相关人员配置不到位,往往出现身兼数职的现象.资产审定部门把审定责任定位为财务、经营和管理审核,但在资产审核等方面缺少养护工作的审核岗位,导致企业资产审核功能缺失.并且,管理层没有指定如《风险清单》、《风险分析报告》等方面的相关报告.
2. 固定资产处理制度不完善、内部管理松懈
固定资产的处理作为企业资产管理的一个重要环节,企业内部控制的水平和管理效率有待进一步的加强.对企业固定资产进行处置时,企业必须严格监管并且设置专门的固定资产处置部门.固定资产处置后,要将有关材料交予财务部门进行严格审查,并且严格执行复查审核制度,当处置完成后严格按照程序进行上报和审批.对一些将要变卖和报废的设备,这需要由评估公司对其进行估价.一些企业以很低的变卖固定资产,对企业造成很大损失,对于设备是否需要报废处理并没有做好评估.企业内部管理部门,内部控制管理松懈,相关人员的不作为行为严重损害企业的利益.
3. 企业固定资产的管理环境恶略
管理制度松懈,对于企业来说固定资产涉及的业务流程较为复杂.企业在制定相关制度时,如果想要包括所有的业务流程,对企业来说相当的困难,所以在制度管理方面的缺失是企业面临不可避免的问题,另外一个重要原因是对企业内部控制管理的结构及人员配置相当不合理.企业在机构设置及人员配置方面考虑不全面,没有形成互相监督和牵制.在一些企业中从设备的申购、设备的采购、设备验收等一系列不相干的业务集中在一个人处理,没有进行严格的审查监督,企业的复核部门对此置之不理.另外,企业的一些领导,自身水平低下对规章制度藐视,在设备采购过程中存在着不正当的交易行为.
二、企业固定资产内部控制管理措施
1. 建立完善的固定资产管理机制
对于企业来说固定资产内部控制是企业内部控制的一项重要内容.为了降低固定资产管理的风险,企业内部必须强化对固定资产的内部控制、严格管理,确保固定资产的完整性和提高企业的经济效益.对于固定资产管理部门,明确相关人员的责任建立完善的设备管理制度,这些制度包括以下内容：岗位责任制、岗位审核制、风险评估制度、设备采购验收制度、财务报备制[3].各个岗位明确责任、各司其职、相关人员相互监督.企业领导,严格要求自己明确自己的职权范围,不能越权行事.对各个会对固定资产成本造成影响的因素详细分析,采用合理透明的招标方式,确保在设备在采购过程程序的合理规范.
2. 注重固定资产管理中的科学性
由于在企业固定资产管理中,涉及到不同的管理环节,在企业还没有建立明确的内部控制制度和目标之前,必须将工作重点集中在固定资产的安全操作上.固定资产管理中必须严格遵守国家对固定资产的相关法律法规,固定资产管理做到科学性、规范性.企业需要从宏观出发,注重不同管理环节的紧密性,通过对各个环节的科学性的严格控制,提高企业管理的效率和质量.严格遵循固定资产的价值审核制度,为管理者提供科学合理的依据,注重决策中的正确性.因此,应该注重固定资产管理的科学性.
三、结语
经过以上分析固定资产的管理作为资产管理的一项重要内容,对企业的经营管理和企业的健康有序的稳定的发展具有重大的影响.在企业的固定资产管理中还存在着一些严重问题,如企业固定资产的管理环境恶略、企业固定资产评估风险不足、固定资产处理制度不完善、内部管理松懈等.对于这些问题采取建立完善的固定资产管理机制、注重固定资产管理中的科学性等措施,保证固定资产的使用效率和价值的最大化.
参考文献：
[1] 刘杰. 对当前企业固定资产管理现状及改进对策的思考[J]. 经济师,2014(3):272- 273.
[2] 任英, 李青. 企业文化视角下的内部控制[J]. 合作经济与科技,2010(10).
[3] 李娜.YTH 公司固定资产内部控制研究[D]. 华南理工大学,2011.
[4] 何振宇, 王文杰. 浅谈企业固定资产管理的现状及对策建议[J].大众投资指南,2017(1).
固定资产论文参考资料：
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