原创《金融工具国际会计准则变革与其对银行业的影响》
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随着社会主义市场经济逐渐趋向于新常态发展,促使国际会计准则发生了根本上的变更.相较于原有会计准而言,新会计准则更加侧重于降低金融工具操作复杂性,提升了会计工作质量与效率.为充分发挥出国际金融工具会计准则变革的积极作用,本文将以国际金融工具会计准则对银行影响作为切入点,使其能够更加高效的应用在各领域经济管理之中.
一、国际金融工具会计准则变更的相关概述
(一)国际金融工具会计准则变更进程
21世纪的金融危机使得深埋在国际金融行业已久的问题暴露无遗,因此为避免国际金融市场风险,相关部门也紧急推动了国际金融工具会计准则的变更.由国际金融工具会计准则理事会全面经手下的国际金融工具会计准则在多年的发展历程里得到了不断的完善与优化,并最终诞生出了《国际金融工具会计准则第9号》终稿,对国际金融工具会计准则目标、任务及具体内容进行了更加系统的整合与分析,并对国际金融市场起到了引导与规范的作用.
随着国际金融工具会计准则变更的深入开展,其对于我国金融行业,包括银行等带来的影响也愈加显著,因此如何充分发挥出国际金融工具会计准则变更的实效作用,探索出更加平稳的发展之路也成为当今金融行业重要发展目标.
(二)国际金融工具会计准则的功能延伸
1．明确金融资产分类标准
国际金融工具会计准则变更在原有基础上明确了金融资产分类标准.同时,准则中指出金融资产应以金融服务项目运营模式及金融交易期间的流量为资产分类重要的依据,将传统金融资产中分为四类的金融工具减少至只有公允价值及摊余成本两种金融工具,简化了金融机构在金融资产分类期间的工作流程,并使得工作人员能够通过财务报表内含信息有效判断出企业财务及发展状况.
2．去除嵌入衍生功能
最终确立的国际金融工具会计准则变更条例中,去除了原有国际金融工具会计准则嵌入衍生功能,因此在金融交易活动中所出现的混和合同将无须在依据主体合同及嵌入工具进行重新地整合与处理,大大提升了金融合同管理效益.与此同时,国际金融工具会计准则变更下的金融交易合同会以流作为首要评判标准,依据公允价值及摊余成本计量特征,降低嵌入衍生型金融工具的应用难度,帮助相关工作人员节省大量工作时间用于金融战略的构建及实施之中.
3．细化金融投资权益
在国际金融工具会计准则变更中指出,金融行业交易期间的权益投资应以公允价值为基本计量,摒弃了原有国际金融工具会计准则中需利用公允价值减去成本及减量计量等冗杂的流程.同时,如若在金融交易过程中权益投资公允值信息较少,也可依据国际金融工具会计准则变更内相关条例对交易公允价值进行积极引导,以更好的缩短投资权益的计算及评估流程,提升金融产品交易及金融服务项目开展效率.
4．区分公允价值
在未变更的国际金融工具会计准则中,没有采用公允价值选择应被设置公允价值计量的债务工具,而在主体金融资产商业目标改革下,此种计量工具也缺乏一定的实用性及适应性,需将公允价值计量与变动人损进行细致的划分.因此在现行国际金融工具会计准则中就对此项工作重点做出了明确规划,降低公允价值分类发生概率,依照金融市场期货标准,设置公允价值选用机制,在公允价值可影响会计处理不匹配情况下在进行的使用与分类.
二、国际金融工具会计准则变更与减值
在国际金融工具会计准则《金融工具：减值》变更过程中,可利用预估流表明金融资产信用风险及对经济实际利益造成的不利影响.其中,金融交易不同发展阶段均可与金融经济利率进行抵减,并利用所获取到的参数数据与后期信用预估之间的不同之处进行最后的损益估算.此种变更最大的益处是只降低经济发展趋势对利润造成的影响,同时也可依据原有预期信用价值的抵减避免利息虚高问题发生,更好明确企业发展期间的损失量.
同时,在现行国际金融工具会计准则还针对减值问题作出以下几点规划：第一,应用信用损失估算法,在实际估算期间对企业内外环境、经营经济及后期发展规划等进行综合衡量,制定出全面的信用损失报告；第二,注重减值的列报,在已变更文件内部增设减值损益内容,并使其作为利益收入的减扣列报.
三、国际金融工具会计准则变更内套期会计意见稿的变更
(一)套期项目的变更
在国际金融工具会计准则变更期间,也针对套期会计意见稿做出了以下更改,并使其更加适应新经济形势下的套期会计条件.不仅如此,新套期会计意见稿还指出可将风险敞口及衍生工具进行整合的方式,以更好计量下的风险项目进行重点划分,实现对风险项目的统筹管理.同时,在合同具有提前偿还权的情况下,应明确其受公允价值的影响程度,将其划分出被套期项目范围之外,对金融交易活动内的风险项目及因素进行预估与全面分析.
(二)套期工具的变更
在国际金融工具会计准则内套期工具改革过程中,对原有非衍生金融资产及非衍生金融负债等套期工具及其具体应用设置了更为明确的规定.具体来说,将未变动公允价值与其损益度及金融工具,以更好的预判公允价值计量损益程度：在外汇风险套期工具的使用过程中,应将摊余成本计量设置为套期工具,并以此减少套期会计的工作量及工作难度,提升套期会计应用效率.
(三)套期评测
国际金融工具会计准则减值的最明显变更就是在套期评价过程中削减了套期大部分量化标准,并在原有套期评测标准基础上增设了更加满足套期标准与非偶然抵销等内容,切实提升套期评测标准的有效性及全面性.同时,由于新套期准则内取消了大部分量化标准,大大提升了套期会计的工作效率.
四、国际金融工具会计准则变更对银行的影响
(一)提升银行预期损失评估难度
国际金融工具会计准则的变更提升了我国银行业中预期损失难度.在原有国际金融工具会计准则中,银行仅需提出一年间预期损失用来计算减值,因此新准则对银行业提出的构建全生命周期减值模型要求也使得银行工作必须从内部评级体系的构建人手,在实际经营期间不断汲取经验,总结教训,以明确减值模型的实际构建标准及方式.同时,新减值模型的构建也需应用更为先进的计量工具,并在统一整改银行运行系统的基础上对银行内部管理人员风险预估、风险评测及风险转移等能力提出了更高的要求.
(二)促进银行资产结构的调整
国际金融工具会计准则的变更使得银行也面临着银行资产结构的转移.为更好地适应新准则,构建更具完善的减值模型,银行应对金融资产进行信用损失的整体分析,将预期信用损失转变为减值生命周期内总体预期损失,利用资产结构调整等方式对信用损失风险进行更好的预估与转移.距离来说,银行可在解决高风险信贷额是,将减值准备计量进行大增幅次级抵押其他银行的贷款商品.
五、国际金融工具会计准则变更下银行发展路径的探索
(一)认清国际金融工具会计准则变更动向
为更好适应国际金融工具会计准则变更趋势,满足新准则要求,银行相关管理人员应从认清国际金融工具会计准则变更动向的工作人手,明确新国际金融工具会计准则中依然需要进一步完善与优化的重点内容,并对银行减值模型内资产质量及全生命周期的具体计量方式进行深入研究,更好的依据新国际金融工具会计准则动向观测监管机制与我国会计机制之间存在的差异性,以降低新国际金融工具会计准则对银行造成的不利影响.
(二)评估国际金融工具会计准则变更风险
在国际金融工具会计准则变更路径探索过程中,银行管理部门也需对新国际金融工具会计准则进行风险评估.由于向国际金融工具会计新准则过度是一个长期的过程,因此需投入大量物资与精力去构建银行内部控制系统、风险管理系统及信息传输系统等,依据国际金融工具会计准则变更内容及要求设置专项机构进行系统的分析,以更好的预估及分析新国际金融工具会计准则对银行业绩指标与资本监管的实际影响.
(三)明确国际金融工具会计准则变更下可持续发展目标
为降低新国际金融工具会计准则对银行带来的经营风险性,银行工作人员还应将工作重点放在明确国际金融工具会计准则变更下银行的可持续发展目标中.一方面,针对国际金融工具会计准则变更后能够切实反映出金融机构及金融资产变动风险等优势,推动银行经营转型进程,以便更好制定出具有前瞻性的风险管控机制；另一方面,提升风险管控机制在银行各部门之中的基本执行力,以从根本上推进银行经营转型工作,针对国际金融工具会计准则变更新要求在银行在职员工群体中进行定期的培训与教育活动,提升其风险意识及对新准则的认知水平,以更好地实现可持续发展目标.
六、总结
总而言之,国际金融工具会计准则的变更为提升银行综合管理水平,促进银行经营模式的转型奠定了坚实,但与此同时,此种变更格局也使得大多数银行面临着金融资产及金融交易的风险.故为更好适应国际金融工具会计准则变革格局,银行管理人员也应以长远视角对制定出实际经营期间的风险控制及转移的机制,实现又好又快发展目标.
会计准则论文参考资料：
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