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内部控制论文写作技巧范文 与企业内部控制存在的问题和建议以XX集团为例相关论文范文文献

版权:原创标记原创 主题:内部控制范文 类别:职称论文 2024-03-04

《企业内部控制存在的问题和建议以XX集团为例》

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摘 要:完善企业内部控制制度,促进企业内部形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序,使企业内部建设更加科学化、规范化和系统化,进一步提升企业内部管理水平,提高企业经营效率和效果,强化企业防范和抵御内外部风险的实战能力,进而增强企业的综合发展实力,促使企业在日益激烈的竞争环境中立稳脚跟.针对XX集团内部控制现状及存在的主要问题,从内部环境、信息与沟通、风险评估和内部监督四个方面,提出了强化企业内部控制的建议.

关键词:内部控制;内部监督;XX集团;风险评估

中图分类号:F275文献标识码:Adoi:10.3969/j.issn.1673-0968.2018.12.011

一、内部控制基本理论

(一)内部控制的内涵与本质

关于内部控制的内涵,我国主要借鉴了COSO报告对内部控制的定义.财政部联合证监会等四部制定的《企业内部控制基本规范》指出:“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程.”内部控制是为了保护企业组织内部的各方利益,其本质与企业组织关系息息相关.由于企业组织关系包括契约关系与科层关系两种形式,因此,内部控制本质主要体现在制衡、监督和激励三方面.

(二)内部控制的作用分析

内部控制是一种内在机制,在企业日常经营管理活动中处于非常重要的地位.内部控制的完善程度会影响企业的发展,其作用主要体现在五方面:(1)确保贯彻落实国家法律法规,推动企业的规章制度和管理决策有效实施,遵循国家政策是企业合法经营与管理的前提条件;(2)提供真实可靠的财务信息,促进债权人、投资者和管理者等财务信息使用者根据企业发布的财务信息做出合理的决策;(3)确保财产物资完整与安全,针对资产物资的采购、计量、验收等环节,制定定期盘点、实地盘点等多种监控方式,防止资源浪费,保护财产物资不被滥用;(4)有效防范企业风险,帮助企业全面防范和控制经营管理活动中可能出现的各种风险,做到有备无患,防患于未然,从而促进企业实现可持续发展;(5)内部控制的五大要素相互作用,有利于减少违法违纪现象,提高经营效益,强化企业有效经营和管理的能力,促进企业实现既定的经营管理目标.

二、XX集团内部控制的现状

(一)XX集团基本情况简介

XX集团股份有限公司成立于1958年,初始资本为7.1亿元,拥有40000万元资产,年销售额近30亿元,员工4000多人,拥有两家参股公司,20家分公司和19家子公司.2010年8月19日在上海证券交易所挂牌上市,负责人张德强,创造了我国农业界的首个百元股.曾先后被誉为“海上蓝筹”、“海上大寨”、“海底银行”、“黄海明珠”、“黄海深处的一面红旗”,是中国农业产业化重点龙头企业.

该公司是大型的综合性海洋食品集团公司,主要生产海洋水品,集海产品加工、贸易、养殖水生动物、育苗、客运旅游、休闲渔业、冻鲜品冷藏物流于一体.“可持续发展、有质量增长”是公司的发展理念,一直致力于创造一个尊重、优秀的海洋食品世界,是达沃斯“全球成长型公司社区”第一批创始会员,被授予“可持续发展商业模式的新领导人”、全球“塑造行业”,被选为“年度最佳雇主”,是全国第一个“渔业资源丰富”的集团公司.

(二)XX集团内部控制现状分析

(1)制度建设方面,XX集团分为四部分:行政类,包括合同、公文等;财务管理类,包括母公司和子公司财务管理;人力资源类,包括薪酬管理、绩效考核、干部选拔任用、考勤、招聘培训等;经管类,包括商业计划、资产管理等.

(2)组织架构方面,XX集团成立了审计部门,但是该部门形同虚设,没有起到其真正的作用,最令人担忧的是,集团任用财务部人员来兼任该部门员工,这不仅没有起到相互制约、相互监督的作用,还为财务人员作假提供了便利.该部门只是表面上的合理设置,其真正的工作人员没有话语权,完全不被重视.

(3)信息与沟通方面,作为贯穿各个阶层及内外信息传递的控制活动,必须高度重视各个方面,否则企业经营状况将受到影响.从整体上看,XX集团在内部信息与沟通方面存在漏洞,如执行力度不够,对人员任命或授予其职权时,通常采用正式的书面文件通知,只是口头表述,影响了企业的正常运营与管理.

(4)内部监督方面.通常情况下,除了大中型规模公司会成立内部审计部门外,小规模公司一般不会设立该部门.XX集团的内部监管力度不够,内部审计部门缺乏专职审计人员,没有监督实权,无法对其监督对象做出公正客观的评价,使该部门的监督作用失效.

三、XX集团内部控制存在的主要问题

(一)风险评估方面

受2014年第三季度“黑天鹅”事件的影响,XX陷入亏损和社会质疑的漩涡中.分析公司年报得知,近几年公司净利润处于下滑趋势:由2011年4.98亿元,2012年1.06亿元,2013年9694万元,降至2014年10月亏损8.12亿元.这些数据表明,XX的发展形势并不乐观.(1)流量.近些年,公司流量严重不足,在经营活动中,流出高于流入.与此同时,公司的投资性连续为负,说明公司大力发展投资建设,但投资效益欠佳,出现亏损.由此可知,公司流动的大部分来自于筹资活动,企业日常经营与投资建设主要靠外债维系,财务状况很不理想.(2)存货.XX集团的存货主要是播种在海底的虾夷扇贝、海参等海产品.自公司上市之后,开始扩张养殖规模.到2007年,存货约占总资产的一半,且多年稳定在50%左右,而和XX属于同行业且总资产差不多的三家企业:国联水产、东方海洋和好当家,存货仅占总资产20%~35%之间,并维持相对稳定的状态.

由此可知,XX集团的存货占总资产比例过大,约占公司总资产的50%,且与同行业相比,处于畸形高的状况,为存货的巨额减值提供了条件.

(二)信息与沟通方面

XX集团对外公布由于受北黄海异常的冷水团影响,使企业没有收获到虾夷扇贝等海产品.之后,有些报社派记者前去XX寻求其毫无收获的缘由,证监会也实施了审查,但投资者都没在第一时间收到与之相关的消息.

自冷水团事件后,公司并未实时公布相关消息,使投资者遭受了巨大亏损.在对外公开解说会上,公司技术中心总监兼业务执行总裁梁峻,对冷水团带来的损失进行申明,但没有合理解释事件的详细状况,对各种专业人士提出的疑问也没有给出具体解释,而是重点呼吁人们静心思量,处理好短暂与长远利益的关系,与企业共度危机.

在内部控制中,信息与沟通的作用是无法估量的.为使员工正确履行职责,信息系统应向职员提供与之有关的信息.通常情况下,信息应在更为广泛的领域内,从上到下在公司内外进行交流.内部沟通主要是使职员熟知其职责、管理者取得准确信息,更好地促进公司发展.外部沟通促进了公司与监督机构、审计师、客户等第三方的沟通.从冷水团事件可以发现,XX内部与外部沟通都有缺陷.

(三)内部监督方面

XX集团发生的事件揭露了水产养殖业的弱点.目前,许多农业企业的内部审计只是个形式,缺乏正规流程,出现了库存盘点艰难;此外,大部分企业年审主要在4月底前进行,但对一些农业企业来讲,在冬季和春季进行库存盘点,其时间不恰当,影响了审计时效性.

对于XX集团如此庞大的邻域,会计师只能采用抽样方式进行审计,使审计结果与客观事实不相符.很多农业部门自身拥有某些行业的特殊性,使其在投产过程或库存等方面不便于审计,导致财务很容易作假.例如,类似虾夷扇贝水产品,审计取证难度较大,审计人员不可能进入海底进行检测,更不会将养殖海域中的水抽完再进行检测,因此难以收集到真实准确的数据.

因此,诸如XX这样不易审查的农业类企业的库存状况,审计人员应当给于有保留意见的审计报告,客观说明审计人员无法对其相关数据进行核对.然而,在XX集团2013年年报和2014年半年报中,审计人员都出具了标准无保留意见的审计报告,容易误导财务报表信息使用者.

四、强化企业内部控制的几点建议

(一)强化风险评估

(1)制定风险应急预案,加强风险防范.在复杂多变的经济环境下,企业存在各种风险.因此,必须制定风险应急预案,加强风险防范.结合企业内部控制自我评估报告、近三年主营业务收入、经营活动流量占总资产的比率及企业在风险评估方面的漏洞,对企业所面临的风险进行评估,提高管理层的风险意识,做好风险预防,提高企业的风险应对能力,有效减少或避免企业亏损.(2)构建风险监管部门,贯彻落实风险控制措施.XX集团存货的巨大损失,反映了水产养殖行业乃至整个农业企业库存盘点的难度系数较高,审计取证难度较大,审计人员难以实施正常的审计监督.因此,公司有必要构建专门的风险监管部门,统一指导风险评估工作,认真贯彻落实风险控制措施,同时要提高审计人员的社会责任感和职业道德,加快创新审计技术与方法,提高审计监督效率.

(二)完善信息与沟通机制

信息传达的速度是保证内部控制制度有效执行的重要因素.因此,公司应当完善信息与沟通机制,及时感应内外部环境的变化,掌握内部控制制度运行状况.从公司内外部信息的传递、收集和处理等环节,对已有信息与沟通系统进行改良和完善,强化公司内部不同部门之间的沟通,促进公司稳定健康发展.在内部信息系统改良中,要确保公司内部信息在各阶层及各部门之间传达的时效性,及时反映公司的经营管理状况,透明化投资者管理体系,为财务信息使用者披露及时、准确、可靠的财务信息,降低信息不对称风险,减少投资者亏损.

(三)加强内部监督

为充分发挥内部控制的监督职能,必须加强内部审计机构与监督机构之间的合作与沟通,适当限制监督委员会参加董事会的次数,完善内部监督体系,提高监督机构成员的执行能力,发挥内部审计机构与监督机构的监督职能.水产行业审计比较特殊,拥有其特别的审计项目.相比于相似行业的其他企业,实现水产行业集团内部监督比较难.内部审计人员熟知公司的业务环境和发展状况,公司应当充分利用内部审计人员的优势,发挥内部审计机构的监督作用,认识到内部控制存在的缺陷,重点关注难以审计的项目,发挥内部控制各阶段相互制约相互监督的职能,提高内部审计机构监督和审查集团内控情况的执行力,监查各项交易记录及其相关账户的真实性、完整性、合法性及准确性,及时发现重大错误、舞弊和违法行为,督促引导公司朝着合理合法的方向成长和发展.

总结

XX集团由一只持续获利的绩优股变为巨额亏损,对投资者造成重大损失.惨剧的发生,揭露了XX集团在内部控制方面存在严重的漏洞.内部控制属于企业内部机制,在企业可持续发展中具有重要的自我监督作用.完善内部控制制度,有助于提高企业的风险防范能力,确保财产物资的完整性和安全性,减少企业舞弊.然而,企业内部控制的完善,不能一蹴而就,应把内部控制视为企业日常管理与监督工作,从企业日常工作做起,从细节做起.

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