原创《共享经济在中国 与税收（十）》
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3.无纸化交易的税收影响
在传统交易活动中,作为交易的重要凭证,能够清楚地记录交易双方、交易内容、金额、日期等内容,用来证明交易发生、明确责任并具有法律效力.而共享经济交易活动是以共享网络交易平台为基础,交易过程中产生的交易记录以及凭证等都是各种电子化的数字信息.由于传统纸质的财务账簿和凭证被无纸化的数字信息替代,以票控税的方法难以有效实施.
共享经济纳税涉及一个关键问题,即数据信息易被修改和删除,这使得税务机关无法准确掌握真实的数字信息,增加了税收征管的难度.此外,由于存在为了赚取各类共享补贴而进行的行为,使共享经济的供应者与消费者之间的真实交易金额难以与虚假的金额进行分离,进而难以确定真实的应纳税所得额,给税收征管造成困难.就当前的共享单车而言,交易各方通过网络平台进行交易,其订单、交易合同、付款记录都是以电子数据形式传递,网络平台不主动开具,整个过程是无纸化交易,凭证的获取较为困难.由于网络平台的税务登记名称多为科技公司,没有相关法规对共享专车应缴税种进行规范,即使去,开票的内容也是五花八门,税务机关通过交易凭证、账簿等资料来确认有关计税信息,将变得十分困难.
(四)共享经济交易活动的有效电子证据难以获取
共享经济的发展给税务检查取证带来了相当大的难度.互联网上进行的交易活动,集物流、信息流、资金流为一体.共享经济交易活动一般通过网上支付,不再使用货币、刷卡等传统支付方式,这给税务机关监控应税资金流增加了困难.共享经济交易环节,计算机加密技术的普及和推广加大了税务机关获取涉税信息的难度.
共享经济交易活动中,纳税人还可以用超级和用户名双重保护来隐藏有关信息,税务机关对共享经济活动进行监控,面临着在合理成本范围内获取必要信息与保护个人隐私、保护知识产权两者之间如何协调的问题.特别是随着计算机加密技术的飞速发展,如果纳税人拒绝提供,税务机关将对获取相关的信息显得束手无策,对资料的解密将变得耗时耗力,因而对纳税人偷逃税款的认定将缺乏有力依据.
（五）共享经济交易活动可能会诱发“交换隐形化避税”
原始社会的经济模式表现为“交换经济”,劳动者相互交换劳动成果,或者相互提供服务,但这一时期人类的交换经济没有货币在其间充当一般等价物,导致不依赖货币交易,只是体现为劳动成果的交换.但随着社会经济和商贸业的发展,原始的交换经济被货币交易所取代.共享经济时代的到来,更是推动了自然人及个体经济之间交换活动的发展与繁荣,原始的交换经济又以共享模式而重返人类经济社会舞台,导致劳动成果交换的隐形化,从而诱发了“交换隐形化避税”.
(六)共享经济增加了税基评估的难度
首先,由于共享经济依赖全部电子化的网上交易和网络银行操作,评估人员想要查清共享经济的供货途径和货款来源变得更加困难,是征税还是免税难以得出明确的判断,这使得税基评估存在一定的难度；其次,共享经济的征税对象性质难以界定,税目与适用税率不清晰,因而税基的范围难以确定.征税对象明确是进行税基评估的前提,但由于共享经济不断创新,难以用传统评估方法准确评估其税基；最后,通常评估人员对传统经济业态的评估都是通过对企业的账册、会计凭证、合同、税务证据等纸质资料进行分析计算进行税基初评,并结合业务合同、交易以及银行账单等辅助资料对税基的最终确定进行调整.然而共享经济交易活动依赖网络技术所衍生出的大量业务数据信息和财务数据信息,而这些数据信息记载的有关内容可能随时被补充、修改或删除,税基评估依赖的最直接的纸质凭据几乎完全丧失,税基评估变得既无依靠也无真实性可言.
共享经济论文参考资料：
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