原创《企业货币资金内部控制审计》
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[摘 要]货币资金是企业运转的基础,因此资金的控制效果对企业的运营和管理至关重要.本文分析如何对货币资金内部控制进行审计,针对发现的问题,提出改进建议.
[关键词]货币资金 内控 审计
一、企业货币资金内部控制的重要性
货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产,包括、银行存款以及其他货币资金.货币资金在企业的设立与发展过程中必不可少,是企业流动性最强的资产,具有高控制风险,极易发生短缺、被盗和挪用等现象,管理不当时很容易造成资金的闲置和浪费,从而削弱企业整体实力.所谓货币资金控制,是指企业为确保货币资金的安全与完整,对货币资金的收支、保管等业务实施授权审批制度,对有关人员实行不兼容岗位相分离的一种制衡机制.强化货币资金内部控制,建立全面有效的货币资金内控制度,对于保证企业货币资金安全完整,确保生产经营活动合法有效,预防财会人员职务犯罪都具有十分重要的意义.
二、货币资金内部控制审计的程序和方法
（一）了解与货币资金相关的内部控制
审计人员可以结合询问参与货币资金业务活动的人员、观察货币资金业务活动的执行过程、检查股东会、董事会会议资料等多种方法收集相关资料,详细了解企业货币资金内部控制情况.
（二）检查企业是否建立货币资金内部控制制度以及所建立制度是否有效 一是检查企业是否将所建立的规章制度制成书面文件,是否在企业内部具有效力.二是检查企业是否全方位制定筹资、投资、营运等货币资金业务活动制度,以及具体制度是否遵守相关原则,如：岗位分工与授权批准,出纳员不得兼任稽核、收入等相关账目的登记,应按“申请、审批、复核、办理”的规定程序办理资金支付业务,未经授权的机构或人员不得办理货币资金业务,不得直接接触货币资金；企业取得的货币资金收入要及时入账,不可私设“小金库”,不可账外设账,严禁收款不入账等；指定出纳以外的专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,必须编制银行存款余额调节表,不符时要查明原因、及时处理；严禁一人保管支付款项所需的全部印章等.
（三）检查企业货币资金内部控制制度是否得到有效执行
—是在审计过程中观察会计人员是否熟悉会计法律、法规及内部规章制度,是否具有职业道德与工作胜任能力,是否进行定期岗位轮换.二是观察收付款过程并抽取凭证,重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为,后附票据是否完整合法,对于重要业务,是否执行集体决策和审批；检查付款所需全部印章是否由一人保管,是否编制银行存款余额调节表,存在不符事项时是否调整；票据的购买、领用及保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞等.
三、企业货币资金内部控制存在的问题
（一）缺乏健全有效的货币资金内控体系
目前,我国部分企业尚未建立内控机制,缺乏健全有效的控制制度.有些企业出纳同时兼任会计,未经授权的人员可以经手,使得收支情况混乱.部分企业由于缺乏筹资、投资方面制度,经常出现筹资决策不当、筹资成本太高,或投资决策不当,导致企业或盲目扩张或丧失发展机遇,使得企业资金调度不合理、营运效益低下,最终陷入财务困境或出现资金冗余.
（二）部分企业制定的制度未得到有效执行
部分企业不按规章办事,如借款无借款单或未经审批,年底不按制度规定清理借款,清查账务时,出现找不到借款责任人的现象.有的企业资金审批、支付由一人保管,且长期不监督,导致出现支付资金未经审批的现象.部分企业未将、汇票、印章等存放于保险柜保管,出现遗失或被盗的情况.
（三）部分人员业务素质较为不足
内控制度的执行效果取决于领导的重视程度以及财会人员的素质,一些企业的管理者对内控制度建设知之甚少,对财务工作缺乏足够的重视,甚至授意财务人员做违法的事情,导致货币资金的贪污、挪用、不合理开支等问题.部分财会人员责任心不强、工作态度不严谨,法律意识不强,职业道德缺失,导致会计基础工作不规范,使得货币资金内部控制制度流于形式,货币资金的安全性也因此受到严重威胁.
四、企业货币资金内部控制方面的建议
（一）构建健全有效的货币资金内控体系
企业应建立和健全以内部牵制制度为核心的资金内部控制体系,实行岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,将同一项业务活动交由两个或两个以上人员办理,利用他们之间的制约关系来防错纠弊.同时,做好制度框架的设计工作,要包含投融资及资金营运、调度等多方面制度,依据不相容职务相分离、货币资金保管及盘点程序、批准授权流程、财务人员轮岗等原则.充分发挥货币资金控制制度及体系的作用,全方位地为保证资金完整性、安全性、有效陛提供有力依据.
（二）进行严格的内部稽核
企业要建立对货币资金业务的监督检查及惩罚制度,设立机构,明确检查人员的职责权限,定期、不定期地对货币资金业务进行内部稽核.内部稽核包括由会计主管及会计人员进行的内部审核和内部独立的审计部门进行的专项审计,多措并举,对货币资金内控制度建设及执行情况、操作流程等进行调查,确定既度是否得以执行,相关人员的操作过程是否合法、合规,企业的经营目标是否实现,把检查监督工作日常化,保证企业各项活动中资金的正常运行.对于监督检查过程中发现的货币资金内部管理的薄弱环节,应查明原因,落实责任,并提出相应改进措施,加以纠正和完善.
（三）加强人员素质培训,实行定期轮岗制度
企业领导和会计、审计人员的职业道德素质、业务技能直接影响着货币资金的管理效果.企业应当经常开展职业道德以及货币资金管理方面的专业知识培训,使财会人员熟悉财经法律法规与制度,确保财务处理的正确性,提高财会人员的业务素质及职业道德观念,进而加强内部控制.对参与货币资金内部控制的业务人员实行定期轮岗,促使工作人员遵守职业道德守则,将财务、舞弊等违法现象扼杀于萌芽阶段,从而保证货币资金安全完整,提高资金使用效率.
参考文献
[1]陈世军加强企业货币资金安全管理与控制的思考[J]商业会计,2009,(8):60-61
[2]王显泽煤炭企业货币资金内部会计控制浅析[J]．金融经济,2014,(8):207-208
作者简介：杨晋娜(1986-),女,山西晋城人,单位：山西晋城无烟煤矿业集团有限责任公司.
内部控制论文参考资料：
该文结论：该文是适合货币资金和内部控制和审计论文写作的大学硕士及关于内部控制本科毕业论文，相关内部控制开题报告范文和学术职称论文参考文献。
