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增值税类有关自考开题报告范文 跟增值税税率简并对税收收入与企业税负的影响基于OLS回归的实证探究有关毕业论文范文

版权:原创标记原创 主题:增值税范文 类别:发表论文 2024-01-23

《增值税税率简并对税收收入与企业税负的影响基于OLS回归的实证探究》

本文是增值税类自考开题报告范文和税收收入和税负和企业税负相关专升本毕业论文范文。

一、引言

2017 年4 月,财政部、国家税务总局发布公告,提出自2017年7 月1 日起取消13% 的增值税税率,对原来征收13% 税率的货物改征11% 的税率.这已不是增值税税率的第一次改革,早在2014 年财政部国家税务总局就出台过“将4% 和6% 的征收率简化合一为3% 征收率”的通知.改革的目的就在于解决增值税多重税率造成的征税困难,偷税漏税,低征高扣和高征低扣等税收不公平的问题,力求在降低征税成本的同时,恢复增值税税收中性的特点并与国际做法趋同.自改革推行以来,增值税税率就受到了社会各界的高度关注.龚炳荣(2017)提到,增值税税率简并可以起到减少税收征收管理成本,维护增值税抵扣链条,减少偷税、漏税行为出现的效果.她同时也建议,应该从减少增值税税率档次、规范增值税抵扣链条、逐步缩小增值税优惠税率的适用范围三方面入手进行增值税税率的改革.梁季(2014)指出,我国原税率档次过多,而合理的税率应该是“一档基本税率+ 一档优惠税率+ 零税率(免税)+ 一档征收率”的模式.付江峰(2015)提出应逐步简化增值税税率档次,在保留17% 税率的同时设置一档低税率,并且拉开两者的差距.可以看出,我国的改革与他们的设想是大致吻合的.值得关注的是,在进行了这些一系列的改革之后我国社会的经济运行将产生何种变化?改革的影响究竟有多大?为了探究这个问题,本文将采用OLS 分析法分别从政府税收收入和企业税负两方面进行增值税税率简并影响的量化分析.

二、政府税收收入的回归分析

本文从《中国统计年鉴》中摘录了2005-2015 年10 年期间中国的增值税收入,并依资金流量表(实物交易)中的相关数据测算出生产税税率,其依据就是梁东黎,刘和东(2012)在探究税率结构对企业部门税负的影响时提出的,其中ty 代表生产税税率,T 代表生产税净额,R 和W 分别代表企业和住户部门创造的增加值.由于在生产税当中增值税所占比重较大,并且营改增后取消了生产税的第二大税种—“营业税”,因而本文未将其他生产税纳入考虑的范围.根据测算的结果可以发现,我国的生产税税率在2005-2008 年一直维持在18% 上下波动,自2008年以来逐步下降,到目前为止维持在14% 左右.除了受2009 年金融危机的影响,我国生产税税率一举从18.78% 降至13.71%,从近几年的变化趋势来看,生产税税率的变动与我国增值税改革的国情是相符的.而在我国经济高速发展的带动下,我国的增值税收入自2005 年起一直呈波动上升的趋势.运用Eviews 软件进行回归分析,得出结果如下:

第一次回归结果如图1,经过计算f等于7.91427<fa等于19 不存在异方差问题,但R2 仅为0.52,相关系数较低,只能解释政府税收收入方差的52%.第二次选用了2011-2015 年的数据进行拟合,拟合情况如图2,相关程度达到了0.92,可见拟合的效果还是非常好的.通过上述回归可以发现,在目前阶段生产税税率与政府增值税税收收入呈反向变动关系,也就是说生产税税率每下降一个百分点都会使增值税税收收入增加1.65e-6 个百分点.由此证明了一定程度上,我国增值税税率简并是有利于政府税收收入的提高的.

三、税率与企业税负的计量检验

梁东黎,刘和东(2012)经过理论研究后发现,若政府单纯地征收流转税并且在企业所得税与个人所得税税率相同的情况下,当生产税税率降低到一定程度,政府单纯地征收生产税可以使企业部门的税负降低;当企业所得税税率不变的情况下,政府提高生产税税率、降低个人所得税税率可以保持政府征收的税收总额不变.税率变化对企业税负的影响如下:

上式说明了在政府税收总额不变的情况下降低生产税税率将会降低企业的税负.

我国税率与企业部门税负比重的关系可以表示为如下函数:

其中,生产税税率和个人所得税税率与企业税负呈负相关关系,企业所得税税率与企业税负呈正相关关系.为了简化,这里仅考虑生产税税率提高对企业税负造成的影响.下面进行相应的证明.假定企业部门税负占比与生产税税率呈线性相关关系,以企业部门税负占比为解释变量,生产税税率为被解释变量对(1)进行回归.

在这里,为了减小异方差的影响,对所有变量取对数,建立的模型如下:

同样根据2005-2015 资金流量表(实物交易)中的相关数据进行回归,得出的结果如下表:

从上表中可以看出模型(2)中a 为-0.211,在10% 的水平下显著,即生产税税率每降低一个百分点都会使企业部门税负增加0.211 个百分点,生产税税率与企业部门税负的负相关关系得以验证.

四、结论

从以上分析中我们可以得出结论:在目前情况下增值税税率简并的确有利于增加政府税收收入以及降低企业税负,这从实证的角度更加有力地肯定了政府进行税率改革的举措.然而,同梁季等人提出的合理的税率结构相比,我国目前的税率还不尽合理.由于受到了诸多现实因素的阻碍,距离实现理想的单一增值税税率改革的目标还有很大一段的距离,因而税率改革仍需逐步推进.相信未来,在政府及各类税务专家、学者的不断努力下,我国的税率结构会不断完善,在保证国家财政收入的同时为中国企业的发展注入源源不断的活力.

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