原创《企业资金活动的内部控制失效和改善》
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内部控制及其失效
内部控制,是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序.
企业内部控制失效主要表现在以下几个方面：(一)会计信息失真,企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重.(二)费用支出失控,潜在亏损增加.(三)违法违纪现象时常发生.
一、导致内部控制失效的原因有
（一）企业内部控制体制不顺,会计岗位设置和人员配置不当,职责不明,企业内部审计工作得不到应有的重视和支持.（二）企业内部控制制度不完善,执行不得力.（三）考核企业干部政绩、业绩机制不完善.（四）会计人员素质较低,近年来会计队伍迅速扩大,但对会计人员的思想教育没有跟上,部分会计人员为个人利益造成会计信息失真.（五）外部监督乏力,各种监督的功能交叉,未能形成有效的监督合力.
在内部控制中,资金活动控制至关重要.货币资金是单位内部流动性最强的资产,包括、银行存款及其他货币资金.资金的控制,对企业的生死有着高度影响.加强对货币资金的控制有着十分重要的意义.
2011 年,央视在3·15 消费者权益日披露了河南济源双汇公司使用猪肉的事实,问题猪肉从河南出厂到抵达南京屠宰场过程中,一路凭借买来的“通行证”畅通无阻.汇集团旗下产品开始在全国各地被迫下架、召回、查封甚至销毁.受2011 年3.15 事件影响,2011 年双汇集团计划销售600 亿元,实际仅完成503 亿元,计划利税70 亿元,实际完成30 亿元,而更为严重的是,双汇20 多年时间铸就的放心肉品牌受到质疑.在2011 年3 月15 日之前1 天的销售额在1.6 亿元—1.8 亿元之间,而事件爆出后,猛然降至5000 万左右.“”事件爆发的第二季度,双汇亏损额高达2 亿元.而在全年,公司的营业收入为376.15 亿元,同比增长3.59%；营业利润6.9 亿元,同比下降60.85%；归属于母公司股东的净利润5.6 亿元,同比下降51.27%.
“”事件给双汇造成了经济和名誉的双重损失,究其原因主要在于双汇集团内部控制存在严重缺陷.在建立与实施内部控制过程中,在公司治理结构、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通与企业文化六大要素方面均存在问题.双汇作为全国驰名品牌,一味地追求的自身利益,忘记了诚信是企业的经营之本、立业之根,忘记了质量就是生命,打着18 道检验的旗号销售猪肉,破坏市场规律,视食品安全为无物,结果直接导致企业资金链出现重大困难,并影响了企业的发展.
从上面我们可以看出,内部控制制度在企业的日常经营管理中占据着十分重要的地位,它作为现代企业管理的重要武器,对于企业建立完善的自我约束机制、提高经济效益发挥着重要的作用.企业必须认识到内部控制制度的重要性,并通过一系列的措施来完善内控制度,从而保障自身的持续经营与健康发展.
良好的资金活动内部控制的作用是：（一）有利于企业防范资金活动风险,维护资金安全,资金活动贯穿企业生产经营的全过程,企业内部各部门,企业外部相关单位和个人都直接或间接参与企业资金活动,其中任何一个环节、机构或个人出现差错都可能危及资金安全,导致企业损失,加强资金活动内部控制,有利于企业及时发现问题,防范并化解有关风险.（二）有利于促进企业合理使用资金,提高资金使用效率,企业生产经营的有效开展,依赖于资金所具有的合理存量和流量,根据资金活动指引开展资金活动内部控制,正确评价企业的资源条件和未来前景,科学地进行筹集和投资,并对生产经营中的资金余缺进行合理调剂,有利于资金均衡流动,提高资金的使用效率,获得更好的经济效益.（三）有利于规范企业经营活动,促进企业可持续发展.由于资金活动与企业生产经营活动紧密结合,根据资金活动指引规范企业的资金活动,实际上是从资金流转的角度对生产经营过程进行控制,有利于促使企业规范地开展业务活动,实现长期可持续发展.
二、内部控制失效的后果
由于影响企业的资金活动的因素很多,涉及面很广,不确定性很强,企业在资金活动管理和控制所面临的困难很大,导致这次风波对双汇集团打击巨大,市民对此事件反映十分激烈,消费者回应为了自身健康安全考虑,将不再使用双汇牌肉肠,各地超市都对双汇品牌肉类有不同程度的下架,双汇品牌的信誉和形象很有可能毁于一旦.由此可见资金活动内部控制失误往往给企业带来致命打击,轻则带来巨额损失,重则可能将企业的百年基业毁于一旦.从而可见资金活动及其内部管控情况,对企业的生产经营影响巨大,加强和改进资金活动内部控制,是企业生存和发展的内在需要.
三、内部控制失效的应对
1.科学决策是核心,推进资金管理信息化建设,将资金预算管理与资金适时监控相结合,及时准确地反映资金运行状况和风险,可以提高决策的科学性,资金管理的及时性,具体地说,企业应当根据自身发展战略,综合考虑宏观经济政策、市场环境、环保要求等因素.结合本企业发展实际,科学确定目标和规划.如果目标不明确,决策不正确,控制措施就难以执行到位,资金活动将难以顺利进行.
2.制度建设是基础,制度是企业经营管理各项活动顺利开展的基础性保障,要大力推动资金运作的合法性和规范性,企业应当根据内部控制规范等法律法规及企业自身的管理需要,完善资金管理制度,强化资金内控管理,企业资金活动内容控制制度主要涉及资金授权、批准、审验等方面.
3.业务流程是重点,对资金活动实施内部控制,本质上是对资金业务的控制,企业在设计资金活动相关内控制度时,应重点明确各种资金活动的业务流程,确定每一个环节,每一个步骤的工作内容和应该履行的程序,并将其落实到具体部门和人员.此外,由于很多资金业务是伴随企业生产经营活动的开展而开展的,两者相互联系又相互影响,因此,在设计资金活动业务流程的同时,要充分考虑相关生产经营活动的特征,根据是生产经营活动的流程设计合理的资金控制流程.反之,也可以根据资金控制流程调整的优化生产经营活动流程,达到通过控制资金活动来规范企业生产经营活动的目标.
4.风险控制点是关键,在资金活动较为复杂的情况下,资金内部控制不可能面面俱到.因此,企业必须识别并关注主要风险来源和主要风险控制点,并提高内部控制的效率.
5.资金集中管理是方向.一般认为企业规模越大,管理的难度也越大,如果管理技能一定,企业应当在集权与分权之间做出适当的均衡.由于科学技术的快速发展极大地提高了企业资金管理的能力,资金集中管理的优势明显扩大,并且日益成为较大规模企业的首选资金管控模式.另外,集团公司是企业发展到一定规模后,为了进一步优化资源配置而采用的一种组织形式.集团公司的资金内部控制,同样首推集中管控模式,也就是说,无论是企业相对其内部部门和分支机构,还是企业相对其子公司,都应该加强资金的集中统一管控.企业有子公司的,更加应当采取合法有效措施,强化对子公司资金业务的统一监控.有条件的企业集团,应当探索财务公司,资金结算中心等资金集中管控模式.
6.严格执行是保障,制度的执行到位与否事关整个内控活动能否取得实效的关键.只有严格执行,才能保证实现资金活动决策目标.为了加强对资金活动的管控,促使资金活动内部控制制度得到切实有效的实施,企业财会部门应负责资金活动的日常管理,参与投融资方案等可行性研究；总会计师和分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程.
终上所述,强化企业资金管理,控制资金风险,保障资金安全,发挥资金规模,效益有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡,促进企业可持续健康发展.
内部控制论文参考资料：
该文点评,此文为适合内部控制和企业资金活动和失效论文写作的大学硕士及关于内部控制本科毕业论文，相关内部控制开题报告范文和学术职称论文参考文献。
