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事业单位有关自考开题报告范文 和行政事业单位内部控制文献综述类本科论文怎么写

版权:原创标记原创 主题:事业单位范文 类别:发表论文 2024-02-07

《行政事业单位内部控制文献综述》

该文是事业单位有关学士学位论文范文和文献综述和行政事业单位和内部控制方面硕士学位论文范文。

  一、引言

  内部控制是通过制度、实施措施和执行程序,为实现控制目标的自我约束和规范的过程.内部控制是一个循环往复、不断优化的过程,单位应当针对内部监督检查和自我评价发现的问题,及时调整或优化相关的制度、措施和程序,使内部控制适应新形势,在经济活动中持续发挥作用.内部控制应以十八届四中全会通过的决定为依据,对权力集中的部门和岗位实行“分事行权、分岗设权、分级授权,定期轮岗,强化内部流程控制,防止权力滥用”.

  《行政事业单位内部控制规范》(以下简称“规范”)适用范围为我国所有各级各类行政事业单位.规范中指的行政单位包括中国各级机关、各级人民代表大会常务委员会机关、各级行政机关、中国人民政治协商会议各级常务委员会机关、各级审判机关、各级检察机关和各党派机关以及各级人民团体,其中各级人民团体包括各级工会、共青团、妇联、科协、侨联、台联、青联、工商联等人民群众团体以及经国务院批准免于登记的社会团体.依据《事业单位登记管理暂行条例》的规定,事业单位则是指国家为了社会公益目的,由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织,但纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的生产经营单位不执行规范.内部控制不是另起炉灶,而是穿针引线、穿衣戴帽,使各项规定落地.不是重建架构,而是在“三定”(职责、机构、人员)前提下整合资源;不是绝对保证、无限保证,而是合理保证、有限保证.

  2016年6月,财政部下发《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》,要求行政事业单位开展内部控制基础性评价工作.2017年1月,财政部发布《关于开展2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作的通知》,部署行政事业单位编报内部控制报告工作.行政事业单位内部控制报告与内部控制基础性评价报告的区别:从工作机制上看,行政事业单位内部控制报告机制属于持续长效机制,需要每年度编制并报送,是内控建设的重要环节;内部控制基础性评价工作属于一次性工作,目的是“以评促建”.从报告范围上看,行政事业单位内部控制报告是对内部控制的全方面报告,除包括内部控制工作开展情况外,还包括经验做法及成效、意见与建议等;内部控制基础性评价主要是对单位目前阶段内部控制基础性情况的“摸底”评价.

  二、内部控制建设的必要性

  加强和规范内部控制,是贯彻落实依法治国基本方略的必然要求,有利于更好发挥财政在国家治理中的基础和重要支柱作用,有效防控廉政风险及其他风险.

  (一)行政权力的制约和监督的必然要求

  十八届四中全会决定的第三条中的第五款“强化对行政权力的制约和监督……加强对政府内部权力的制约,是强化对行政权力制约的重点”.让行政权力装在制度的笼子里,规范权力使用,体现有权不能任性.

  (二)全面从严治党的必然要求

  十八届三中全会决定的第三十六条“加强败体制机制创新和制度保障……落实党风廉政建设责任制,党委负主体责任,纪委负监督责任,制定实施切实可行的责任追究制度”.党的十九大报告中提出“坚定不移全面从严治党,不断提高党的执政能力和领导水平”,全面从严治党的八项举措之一的健全党和国家监督体系也是对内部控制建设的支撑.

  (三)加强单位自身财务管理的必然要求

  2014年新修订的《新预算》的第一条“为了规范政府收支行为,强化预算约束,加强对预算的管理和监督,建立健全全面规范、公开透明的预算制度,保障经济社会的健康发展”、第十七条“各级预算的编制、执行应当建立健全相互制约、相互协调的机制”.2016年11月,国务院《关于完善产权保护制度依法保护产权的意见》提出“推动实现国有企业股权多元化和公司治理现代化,健全涉及财务、采购、营销、投资等方面的内部监督制度和内控机制……切实防止国有资产流失”.

  三、内部控制体系动态建设

  (一)建设阶段

  行政事业单位对本单位各类经济活动的业务流程进行梳理,按照岗位职责和岗位分工明确业务环节,然后根据业务环节分析单位经济活动中面临的各种风险,包括内部环境和外部环境引起的风险,确定风险点,对已识别的风险进行定性分析、定量分析和进行风险排序,制定相关的应对措施和整体策略.最后,按照不同的风险应对策略,制定单位有针对性的各项内部控制管理制度.加强内控建设既要积极也要稳妥,要坚持成本效益原则,权衡风险与收益的关系,不能机械而影响业务开展.各单位领导干部要进一步认识到内控建设在维护财经纪律、践行科学发展、实现高效运行方面的重要意义,认真学习宣传、狠抓贯彻落实.单位根据自身情况的不同,按照内部控制的逻辑顺序,从内部控制的制度构建、内部控制的核心内容、单位标准的业务流程三个方面入手,建立健全单位内部控制管理制度,内部控制重点从单位层面、业务层面出发,对行政事业单位组织构建制度建设及业务运行权责分配进行制度化、程序化的规范.内控体系建设涉及面广、政策性高、专业性强,是一项复杂的系统工程.内部控制建设是体现单位内部治理水平和治理能力的重要体现,通过建立“三分一轮一流程”内控模式,健全内部控制权力构架,促使单位在阳光下运行权力.

  (二)实施阶段

  从目前各行业、各单位内部控制实践看,凡是内部控制实施情况良好、成效显著的单位,一般具有以下特点:一是单位领导非常重视,积极支持有关部门开展内部控制.二是组织机构和人员队伍比较健全,岗位职责明确,形成工作合力.三是内部管理制度比较完备,议事决策机制、制衡机制比较完善.四是善于总结经验,开拓创新,利用信息化手段提升管控效能.内部控制作为一种组织运行的重要保障,行政事业单位的内部控制在实施动因和实施方式方面与企业有着明显的差异,实施动力主要来源于单位外部的监督和推动力量.时军(2015)从完善行政事业单位内部控制主要组成环节和扎实做好实施《行政事业单位内部控制规范》的具体工作方面提出了内部控制实施措施.顾宏伟(2017)认为行政事业单位内控实施难点主要有内部控制规范意识薄弱、缺乏完善的内部控制机制、内部信息不能有效传递、缺乏有效的监督机制,需要行政事业单位内部各部门之间相互合作,共同协同.内部控制的控制方法实质上就是内部控制的机制,是为将经济活动风险控制在可承受的范围之内,根据内部控制的原理,并结合风险评估的结果,针对风险点选择的措施和程序实施内部控制.

  (三)评价阶段

  《行政事业单位内部控制规范(试行)》规定“单位应当对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价.”单位的内控评价,主要包括内部评价和外部评价.内部评价是由单位的内审部门或岗位,定期或不定期检查内部管理制度的建立与执行情况,以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等,及时发现内部控制的缺陷并提出整改建议.外部评价是由政府审计机关或主管部门委派会计师事务所对单位进行审计时,审查单位内部控制建立和实施的有效性,揭示单位相关内部控制的缺陷,有针对性地提出审计意见和建议,并督促单位进行整改.内部控制评价对行政事业单位内部控制体系的意义重大,不仅能够客观反映内部控制的现状,还是督促内部控制体系有效运行的重要手段.在评价模式选择与指标构建上,唐大鹏等(2015)基于目标导向、要素导向、整合观等不同的评价模式,从内控评价体系的构建基础、构建原则、构建内容等方面来考虑,建立具体评价指标.丁妥等(2018)采用德尔菲法,通过专家对各类指标打分进行评价和判断,确定各评价指标的权重,以量化内控评价体系,直观反映单位内控建设和实施的具体水准.我国行政事业单位内部控制应该采用“信息披露、自我评价、政府监督、外部审计”的评价模式,促进政府治理现代化水平的提升.

  (四)完善阶段

  这一阶段,主要是对单位内部控制评价进行分门别类的确认,单位内部控制领导小组根据外部或内部评价结果出具内控整改(或优化)方案,为内部控制相关部门提供动态整改依据和指令,促进单位完善内部控制制度、措施、程序,合理选择风险应对策略.刘正均(2013)指出内部控制有效发挥作用,离不开健全完善的内部监督,以减少内控设计上的缺陷,堵塞执行中的漏洞.罗艺(2015)认为完善内控体系需要强化内控意识,全员参与内控、学习内控和宣传内控.通过不断学习和培训,使关键部门和关键人员全面掌握内控核心要义,增强贯彻执行内控的主动性和自觉性,查找薄弱环节,补齐短板,建立一套符合单位实际的、系统的内控长效机制,不但保证内控制度落实到位,还可以监督内控制度的执行情况,及时发现问题,修补内控漏洞,使内控制度得到完善.

  四、相关结论

  内部控制是“一把手”工程落实“一岗双责”,是围绕单位经济和资金活动规范运行主线,是突出解决单位当前重点经济管理问题,以内控信息化和内控评价为抓手,通过四个阶段和八种方法(不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开)持续完善内控建设.单位内部控制体系如同一张“网”,任何业务或事项均是“网”上之结,任何部门或个人不能游离于单位内部控制体系之外.

参考文献:

[1] 行政事业单位内部控制规范讲座[M].北京:经济科学出版社,2013.

[2] 田祥宇,王 鹏,唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计与控制评论,2013(11).

[3] 唐大鹏,李鑫瑶.国家审计推动完善行政事业单位内部控制的路径[J].审计研究,2015(2).

[4] 郭 琳.行政事业单位内部控制评价探索[J].财政监督,2015(6).

[5] 唐大鹏,吉津海,支 博.行政事业单位内部控制评价——模式选择与指标构建[J].会计与控制评论,2015(5).

[6] 丁 妥,张艳辉, 姚增辉.行政事业单位内部控制评价指标体系构建研究[J].会计之友,2018(4).

[7] 周秋旭,杨 璇.我国行政事业单位内部控制评价模式[J].商业会计,2015(24).

[责任编辑:王 旸]

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此文总结:上述文章是适合文献综述和行政事业单位和内部控制论文写作的大学硕士及关于事业单位本科毕业论文,相关事业单位开题报告范文和学术职称论文参考文献。

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