原创《推进审计职业化的相关措施》
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审计职业化作为审计改革的热门话题,是审计资源的重新整合,代表的是我国审计事业的发展方向.审计职业化不仅涉及职业意识、道德、技能及状态方面,更是对审计程序、管理体制、方式方法等方面的改革创新,应当在路径上适度超前,从建立完善制度和改革机制入手,抓好顶层设计,使审计工作切实能够适应经济社会发展的需要.
一、优先做好顶层设计,明确职业化目标
中国审计职业化对比西方发达国家,具有后发性的特点,使其可能借鉴相对成熟的审计职业化制度中一些规律性、普遍性的做法,较为迅速构建起职业化建设的一些相关制度,以此推进职业化发展.而这一过程中,主要是做好顶层设计工作,明确职业化的方向和目标.对此,审计职业化的顶层设计应包括三个方面：一是在将现行各级法规中与审计职业化的基本价值理念不相容的有关规定进行修改或废止；二是将一些已相对成熟的利于职业化的做法转化为具体的法规制度；三是对审计权力进行机制层面的制度建构,通过建立相对科学的审计动态管理机制、审计监督机制以及职业保障机制来确保审计依法、独立、公正地行使职权.有效的顶层设计不仅能对当前审计实践中存在的一些问题起到缓解作用,还能通过对一些基本制度的建构确立中国审计职业化的发展方向和平台,为实现审计职业化建设目标奠度性基础.
二、把握重点,推进审计职业化法规制度建设
审视我国审计法规制度的变迁过程,可以发现变迁根源在于制度环境的变化,尤其是经济环境的变化.而当前审计法规制度的变化,推动建立审计职业化就是要适应我国经济社会发展的形势.审计职业化制度的核心是职业审计制度.职业审计制度对审计的学历、经历、知识、技能、道德、心理和身体素质等均有特殊的要求和规定.建立审计职业化制度是主要从这些特殊的要求和规定中进行构建,而如何评价现行审计制度运行效果及其与预期目标的完成程度则显得十分重要.首先,法定审计员额和比例关系,依法科学管理.按照职能任务,以审计内容和对象的不同确定审计人员类别,并按其特殊的职责分工建立相应的审计任职资格制度,对任职年限、从业经历、学历学位、培训经历、专业资质、身心素质、考评等级等做出具体规定,并完善管理体制和审计的选拔、分类、考核、培训、晋升、退出、补偿及激励惩戒等制度.此外,要着眼于审计人才库的建设,分门别类做好后备人才的储备.其次,合理划分级别差异.审计的公平公正必然依靠人才能得以最终实现,这里的“人”主要就是审计人员.审计人员代表着审计的严肃性、公正性、权威性,正当行使审计权力不得受到不正当的干扰,不得受制于行政权力.审计人员按《公务员法》确定行政级别,激励作用难以发挥,却强化了审计人员之间的等级差别,应改为审计人员只存在审计人员之间的类别及技术级别差异,并对此确立相应的工资和福利待遇,以解除审计人员后顾之忧,增强审计职业的吸引力.再次,合理规划审计职业发展路径,加强职业培训,提升职业素养.
三、加强审计独立,确保审计公正
推进审计职业化,实现审计公正,审计机关和人员就必须依法独立行使职权.就审计权本质而言,其突出特征是独立性.这表明了审计人员在审计中只服从非人格的法规制度,以充分尊重各方利益,最大限度地体现审计公正.
目前, 我国审计机关按照行政化的层级管理, 在我国审计机关内部机构设置与管理的行政化色彩非常浓厚,而且在人事制度、财政制度等方面均受制于行政机关,并存在审计权力地方化的现象.要改变这种现状, 除了创造良好的外部环境, 减少各级政府对审计机关干预的可能, 从而还原审计机关在宪法上的地位外, 还需在内部改进审计机关设置体系,改变机关内设机构, 建立以审计人员为中心的工作制度.建立严格有序的审计流程机制和合理专业分工机制.为了克服重实体轻程序的缺陷,对资金使用不大、工作相对简单的审计项目可考虑使用简易程序,保证审计质量,保障实体公正和程序公正.同时,改进完善审理委员会运作机制.
现在, 审理委员会已成事实上的工作部门, 增加审计机关内部权力结构的中间层次, 降低办事效率, 不利于审计人员独立审计.因为由于项目层层审批, 由审理委员会决定, 项目审理的好坏不能与审计人员个人的责任联系, 即使是错案, 承办人也可以一推了之, 找不到负责任者.同时, 审理委员会成员不一定都是审计各方面的专家, 一个复杂的审计项目, 单靠短短数十分钟的汇报, 根本无法全面把握.指望这些如此匆匆览阅案件材料就将所有项目科学公正地合理解决, 是不可能办到的.所以, 应将独立审计落实到审计人员个人, 确立审计人员在审计中独立的地位、权利和责任, 将责任制落实到位.
四、突出主体地位,建立审计人员助理制度
在现行审计管理体制下,审计人员较多精力用于收集证据、文书传递、档案整理等事务性工作,而真正用于审计价值判断的较少,不利于突出审计人员的主体地位,亟待引进审计人员助理制度.同时,现代社会的发展对审计人员的技术性要求越来越高.尽管其知识丰富、学识渊博,但难免力不从心.审计人员可以由助理协助,这与审计独立并不矛盾,反而更能提高其工作效率.审计人员助理作为辅助人员,可以协助审查审计材料,调查、收集、核对相关证据,办理与被审计对象协调的有关事宜,准备与审计相关的参考性资料,整理业务档案,并根据审计人员的要求草拟文书,完成审计人员交办的其他与审计相关的辅助性工作.由此可见,建立此项制度,可以使审计人员从繁杂的事务性工作中解脱出来,使其更好地履行职责.至于审计人员助理的选择,既可从不具备审计资格的审计行政人员中选择,也可从社会上进行公开选聘.
五、强化能力建设,培养良好职业素养
提升职业素养可以分成两大部分：首先应具备职业心态和意识,其次应磨炼职业素质,做到敬业、认真.审计人员综合素质塑造是影响执行力实现的基础.审计人员的综合素质的塑造主要包括三方面：一是忠诚,二是公正,三是责任.忠诚既是审计人员的特定要求,也是审计人员的工作纪律.审计人员涉及的事务大多都带有一定的保密性,因此忠诚是每个审计工作人员必须坚守的职业道德.而审计人员所谓的忠诚,主要表现在职业的责任感上,具体表现为坚守职业标准、头脑冷静、做事审慎、善于自制、讲究分寸.由于审计人员工作的特殊性,往往牵涉各方面的利益关系,因此在工作中难免会出现各种各样的利益冲突,解决这些问题才能保障审计工作正常运作.公正是审计人员建立威信与诚信的最好办法,审计中的是非曲直,需要由审计人员来做公正的决断.当一件非常棘手而又属于审计人员权限范围内的事只有由审计人员自己来处理时,公正就会帮助审计人员轻松面对,这也是审计人员应有的“范儿”！
总的来说,审计职业化是一项系统工程,处理好改革发展稳定的关系,广泛争取社会各界的支持,充分调动审计人员的积极性,抓好试点、稳妥实施,在传承中创新,在创新中推进,就一定能生根发芽、茁壮成长.（作者单位：开封市审计局）
职业论文参考资料：
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