原创《营改增政策下的企业增值税筹划分析》
本文是增值税筹划有关论文范文资料和增值税和营改增政策和筹划有关毕业论文格式范文。
“营改增”政策是我国税制方面做出的重大变革.从计划试点至今,已经在全国得到了很大的发展.“营改增”政策运行以后,很多行业的税收都减少了.这次改革中国家的出发点就是“税负只减不增”.因此,新政策是国家对企业的福利政策.在这个阶段,讨论企业增值税的筹划分析,具有很重要的现实意义.
一、“营改增”政策的概述
所谓的“营改增”,顾名思义,就是将原先的营业税变更成现在的增值税.从政策出台,到试点,到最后的全国推广,一直是全国各行业的关注焦点.在政策正式推广后,以前的营业税的纳税主体发生了变化,全部转移到了增值税的范围中.“营改增”政策有利于简化税收流程,降低税收重复.这意味着国家的税收的体制在不断的发展和完善,通过减少重复征税,能够切实的减轻企业负担,有利于企业在去找寻新的经济增长点,促进企业的经济转型升级.同时“营改增”从某种程度上来说改变了经济结构的组成,有利于经济社会的快速发展.“营改增”政策的施行,有力的推动了我国供给侧改革向前发展,提高了外贸发展速度,有利于在税制方面与国际接轨,使中国经济在世界舞台上展示风采.
二、“营改增”新政下企业增值税筹划分析的必要性
1. 企业规避风险的需要
“营改增”政策在试行阶段,参与的少量的省份已经行业,直到2015 年底,才将全行业的营业税取代,变成了增值税.为了保证“营改增”的实施,国家也出台了很多的相关政策,给予了很多便利,但是落实速度还是不快,一些问题也逐渐凸显了出来.企业首先应该明确,随着这个政策的落实,企业的身份会发生一定的变化,因此,依法、及时的纳税是很重要的.但是,在新政中,很多的税务算法和以前是不同的,想要依法、及时的纳税,首先就是对新政有足够的了解和掌握.但是在推行过程中发现,很多企业不能够对新政进行快速的掌握,对于其中的申报、审批以及算法都不够了解,导致无法在规定时间内进行纳税、无法出具增值税的等,这些情况是很常见的.上述这些问题都是由于非主观原因造成的,但是会增加企业的纳税风险,甚至影响企业的运行.因此,企业首先要做的就是做好税收的筹划工作,然后就是对相关人员进行培训.通过这些措施,使得企业能够快的了解和掌握新政,对于税收的审批算法深入了解,才能够及时、规范的进行纳税,从而规避纳税风险.
2. 企业降低税负的需要
在“营改增”推行以后,原增值税的纳税人在税负上整体呈下降趋势.因为在以前的税制中,所购买的不同类型的营业税只能获得,而无法抵扣进项税.在“营改增”施行后,获得的增值税是可以抵扣进项税的,因此,其整体的税负是下降的.但是对于一般的纳税人就不是这样了,因为增值税实行的是进项税的抵扣制度.因此,企业负税的多少与抵扣力度是相关的.据调查现实,在交通运输行业的负税上升的多,因为交通工具都是在新政策出台前就已经购置,因此所能抵扣的力度是很小的,而且收费站无法获得增值税.当然,很多企业行业也存在抵扣较少的情况,因此会出现负税上升.一般的,中小企业的征收税率标准是3%,这与改革前相比,税率是下降的.而且,增值税本身是一种价外税,因此需要企业重视起税收筹划工作,来进行税负的合理规避.
三、“营改增”政策下的企业增值税筹划措施
1. 科学筹划纳税人身份
第一,对纳税人的身份进行合理选择是很重要的.现在增值税的纳税主体主要有两种,一般纳税人和小规模纳税人.一般纳税人所缴税额是进项税抵扣后的金额,而小规模纳税人是没有抵扣这种方式的,采用的是简易征收.因此,在“营改增”正式施行后,只有科学的选择纳税人身份,才能真正的降低税收负担.举个例子来讲,在劳务销售额不便的情况下,小规模纳税人由于征收方式的不同,不存在抵扣,那么纳税金额一般是不变的；但是对于一般纳税人来说,当劳务销售额不变时,由于有抵扣的存在,所纳税值会大大减少.简单来说,就是抵扣地越高,缴纳的增值税就越少.抵扣率是进项税额与销项税额的比值.因此,当抵扣率低于平衡点抵扣率时,一般纳税人的税额是比小规模纳税人要高的.因此,这时候如果是小规模纳税人,就可以节省一部分税钱.如果企业本身不是小规模纳税人,一般可以分层注册、设立子公司等方式,将年销售额进行分解,就可以满足小规模纳税人的要求了.反之,当低于平衡点抵扣率时,可以通过企业合并等形式,去满足一般纳税人的要求,从而达到节税的目的.
第二,科学筹划纳税人的身份.在“营改增”政策中明确规定,如果企业和个人能够无偿为其他企业、个人提供服务业、交通运输劳务等服务,可根据实际情况,视同销售劳务为基础征收增值税.但是,对于销售劳务销售额的确定是比较严格的,需要了解产品的,然后通过新的计税方式计算后才能进行确定.如果企业预计成本率高于平衡点成本利润率,那么小规模纳税人的税额低；反之,一般纳税人的税额低.因此,合理的进行身份选择是可以实现节税的.
2. 销项税额筹划
“营改增”政策中规定,如果纳税主体承担着各种税率的经营活动,那么需要对不同的业务进行具体的销售额计算；对其他不能够具体核算销售额的,以高税率收取税额.增值税的征收中是有“从高使用税率”要求的.因此,如果企业存在混合业务,应该进行有针对性的落实,根据开出的业务做好具体税务的核算,减少企业的纳税风险.
3. 结算方式筹划
“营改增”以后,货物与劳务阶段的方式有：托收承付和委托代销、分期付款、委托收款等.不同的方式对应的产生税务的时间也是不同的,比如分期付款就是在买卖方合同签订的当天就会产生税收义务.因此,在实际的纳税情况中,应该根据现实情况的不同,选择不同的方式.比如,如果买方短时间内无法交付货款,那么货物与劳务的方式可以选择分期付款销售.
四、结语
总而言之,随之“营改增”政策的不断推进,企业应该积极响应,不断加强企业增值税的筹划分析,充分发挥出“营改增”政策对企业的减负作用,推动企业朝着更好的方向发展.
增值税筹划论文参考资料：
本文结束语，该文是一篇关于对写作增值税和营改增政策和筹划论文范文与课题研究的大学硕士、增值税筹划本科毕业论文增值税筹划论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料有帮助。
