原创《环保税额的确定促进企业减排降税》
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据国家税务总局发布的消息称,《环境保护税法》将于2018 年1 月1 日起施行,全国大部分省份人大常委会近期已相继审议通过本地区环保税方案,为环保税开征铺平了道路.据国家税务总局有关人士介绍,各地在制定方案时均统筹考虑到本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,在法定幅度内确定了税额方案.从环保机关征收环境保护费改为税务机关征收环保税,将提高执法刚性,强化企业治污减排的责任.作为一项更加规范、稳定和具有强制性的措施,开征环保税将向企业释放出“控制和减少污染物排放、保护和改善生态环境”的明确信号.对此,相关企业不仅密切关注,而且已经开始积极采取减排措施,着力降低税收成本.
多数省份已确定环保税征收税额据悉,作为中国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法,环保税法规定,应税大气污染物的税额幅度为每污染当量1.2 元至12 元,水污染物的税额幅度为每污染当量1.4 元至14元,具体适用税额的确定和调整,可由各地人民代表大会常务委员会在法定税额幅度内决定.目前,辽宁、吉林、安徽、福建、江西、陕西、甘肃、青海、宁夏和新疆等省份明确应税大气污染物和水污染物适用税额根据环保税法确定的最低限额征收,即每污染当量分别为1.2 元和1.4 元.而浙江、湖北、湖南、广东、广西和西南地区的贵州、云南等省（自治区）制定的税额均略高于环保税法规定的最低税额.其中,云南规定,2018 年1 月至12月,环保税税额为大气污染物每污染当量1.2 元,水污染物每污染当量1.4 元；从2019 年1 月起,大气污染物每污染当量2.8 元,水污染物每污染当量3.5 元.江苏、海南和四川确定的税额适中.其中,江苏规定大气污染物和水污染物征收税额分别是每污染当量4.8 元和5.6 元,四川为3.9元和2.8 元.
京津冀和周边省份则普遍对大气污染物和水污染物确定了较高的具体适用税额.日前召开的北京市人大常委会决定,北京市应税大气污染物适用税额为每污染当量12 元,应税水污染物适用税额为每污染当量14 元,均按环保税法规定的税额幅度上限执行.河北省将环保税大气主要污染物和水主要污染物税额分为3 档,分别按照环保税法规定的最低标准的8倍、5 倍和4 倍执行.最高一档税额为：应税大气污染物每污染当量9.6 元,应税水污染物每污染当量11.2 元.其他污染物实行全省统一标准,按环保税法规定的最低税额的4 倍执行.
除北京市、河北省税额较高之外,山东省也将执行较高的大气污染物税额,但将对不同种类的大气污染物区别对待.根据该省确定的方案,应税大气污染物中的二氧化硫、氮氧化物税额为每污染当量6元,其他大气污染物每污染当量1.2 元.山东一家制药企业的负责人介绍说,环保税开征对排污企业又多了一道“紧箍咒”,然而这也能倒逼企业转型升级.多年来,我们在环保治理上从未“偷工减料”,先后投入上亿元资金,建设了高浓度废水处理装置、二氧化硫和氮氧化物吸收设施等环保工程项目,污染物排放总量逐步减少,相信企业在未来的市场中将会享有更多的机遇.
安徽一家供电企业的负责人表示,环境保护费改环保税让公司感受到国家的环境保护力度越来越大,再一次绷紧了加大减排投入这根弦.一方面,公司将继续加大环保专项资金投入和环保技术改造力度；另一方面,环保税的相关优惠、减免规定对公司来说也是巨大的吸引,公司将积极参与研发和应用污染物排放净化的新技术,让污染物处理更有效率.今后,我们既要给当地经济发展作出新的贡献,又要保护好绿水青山,实现企业发展与环境保护的双赢.
欧美各国依靠环保税维护生态环境追根朔源,环境保护税是由英国经济学家庇古最先提出的,他的观点已经为西方发达国家普遍接受.欧美各国的环保政策逐渐减少直接干预手段的运用,越来越多地采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境,针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税.荷兰是征收环境保护税比较早的国家,为环境保护设计的税收主要包括燃料税、噪音税、水污染税等,其税收政策已为不少发达国家研究和借鉴.此外,1984 年意大利开征了废物回收费用,作为地方政府处置废物垃圾的资金来源,法国开征森林砍伐税,欧盟开征了碳税.
上述国家实施的这些环境税收手段,不仅加强了环保工作的力度,同时也取得了显著的社会效益和经济效益.如芬兰全国二氧化碳的排放量已从上世纪80 年代初的每年60 万吨减少到几万吨；美国多年来坚持利用环保税收政策,促进生态环境的良性发展,取得了显著成效,其中最明显的例子是虽然汽车数量不断增加,但二氧化碳的排放量却比70 年代减少了80％,空气质量得到很大的改善.
与发达国家相比,中国在环境与资源保护方面虽然也采取了一些税收措施,但比较零散且在整个税收体系中所占比重较小,无法充分起到调节作用,也无法满足环境保护所需资金.现行消费税虽然对某些污染产品、高能耗消费品及不能再生和替代的资源性消费品进行征收,但主要政策目标仍是控制和调节奢侈消费行为,强调财政作用,其环保意义不大.
可以说,环境保护税法的出台,标志着我国环境保护领域“费改税”将以立法形式确认固化.而“费改税”之后,征税范围、税率是税制设计中最受关注的核心内容.考虑到排污费征收在我国已经有多年经验,环保税制的设计基本上参照和借鉴了之前排污费制度,因此,征税总体范围和税率下限都与之前排污费制度相一致.征收范围是以主要污染物排放行为作为对象,重点监控火电、钢铁、水泥、电解铝、纺织、制革等重点污染行业的纳税人等.
不过,尽管环保税税额标准与现行排污费的征收标准基本一致,但税率只设置了“下限”而没有设置“上限”,将上限授权给地方政府,这种方式与过去有很大不同.也就是说,省级人民政府可以统筹考虑本地区环境承载能力、污染排放现状和经济社会生态发展目标要求,在规定的税额标准上适当上浮应税污染物的适用税额.环保税与环境相关税收的最大区别是征收范围更广,实行之后可以拓宽环保资金筹措渠道,建立长效、稳定的环保资金筹措机制.
此外,环保税如何保证取之于民用之于民,而不是被少数人挪用、乱用甚至进了“黑风洞”,也是人们普遍关注的话题.总之,税收法定.开证环保税,淘汰排污收费制,是大势所趋,利国利民,但要把好事办好,还有不少工作要做.
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