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《建筑企业增值税纳税筹划问题之我见》

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摘要：本文主要分析了建筑企业在“营改增”背景下面临的纳税筹划问题,重点介绍了具体的增值税纳税筹划方案.这项筹划方案不仅适应了“营改增”背景下建筑企业的需求,而且在很大程度上减轻了企业的纳税负担,提高企业的利润率.通过对这些方案展开进一步的分析研究,以期完善企业的增值税纳税筹划工作,为企业创造合理的避税机会和更大的发展空间.

关键词：建筑企业；增值税；纳税筹划问题

随着“营改增”政策在我国各行业企业的深入实施,我国建筑企业的税收形式由原来的营业税改为了增值税.尽管这一转变会为企业带来税负增加的问题,但是其在一定程度上为建筑企业的发展提供了新的机遇,因此对于建筑企业的成长也发挥了一定程度的推动作用.为了充分实现这一目的,需要建筑企业针对这一转变做出合理的税收筹划,对企业各环节的活动展开合理策划,以期帮助企业降低税收负担,提高企业利润率.

一、建筑企业增值税纳税筹划的重要性分析

随着“营改增”政策在我国的实施,建筑企业以往的纳税策划已经不能满足企业的需求,需要各企业重新针对增值税纳税展开具体的策划.此种策划对于建筑企业而言,对于社会发展而言,都具有不可忽视的重要性.首先,从现阶段的市场环境来看,随着经济的迅速发展,我国建筑市场一直处于供大于求的状态.这种状态导致我国建筑企业领域为了提升自身的竞争力,相互压低,进而导致建筑企业发展质量低下.有些建筑企业甚至因为这种做法引发财务风险,造成企业破产的悲剧.而增值税这一税收政策的转变,可以推动各建筑企业通过合理的纳税筹划降低税负,进而降低企业的运营成本,促进企业的发展以及提升企业的竞争力.其次,从增值税这一税种的自身特点来看,增值税是一种随着我国经济制度的改进从而发展起来的税种,因此更能适应时展的脚步.另外,我国的增值税纳税范围广阔,因此税率具有较大的差异性且纳税人类别具有多样性,加之增值税这一政策的引导性以及其自身具有的转嫁功能,使企业通过制定增值税纳税筹划来降低税负具有了可能性.最后,从建筑企业自身来看,鉴于“营改增”之后建筑行业的适用税率由以前的3%上升到11%,如果建筑企业不对此展开合理的纳税筹划,将为企业带来很大的税务负担.另外,建筑企业是一种项目周期长、资金耗用大、产品计价复杂、施工地点分散的行业,因此我国的建筑行业纳税比较复杂,税务局对其进行税务征管也比较困难.针对这种情况,建筑企业可以通过制定相关的纳税筹划进行合理的避税,达到降低企业税务负担的目标.通过以上分析,可以发现,建筑企业增值税纳税筹划在“营改增”这一政策背景下显得尤为重要,对于企业日后的发展也将提供不可忽视的作用.

二、“营改增”背景下建筑企业增值税纳税筹划的建议

（一）对分支机构的组织形式进行合理设置.在“营改增”这一政策背景下,企业对于组织形式的设置与以往相比具有了更大的灵活性.因此针对集团公司税负不平衡的现象,各建筑公司可以通过设立若干个独立法人子公司的形式,使其子公司对相关税金进行独立的申报和缴纳.而对于一些内部服务较多的建筑公司,可以从公司部门入手,展开合理的设置改进.例如这一类建筑企业可以将运输部门等设置成可以进行独立核算的子公司,以此获得更多的进项抵扣.从上述措施来看,对分支机构的组织形式开展合理的设置,,使企业能够合理避税,进而帮助企业提高经济利益.

（二）科学合理的选择供货渠道.对于我国的建筑企业而言,建筑材料的、质量以及其与开具之间的关系对于企业的利润提升以及企业发展都至关重要.因此建筑企业在选择建筑材料时,需要从、质量以及税负等方面入手,对一般纳税人供货商与小规模纳税人供货商之间展开具体、有效的比较,最终选择既能满足企业需要的,又能为企业带来经济利润的供货渠道.一般而言,一般纳税人供货商提供的材料商品较高一些,但是这些供货商可以帮助建筑企业开具相应的专用,这对于降低企业的纳税负担具有极其重要的作用；而对于小规模纳税人供货商,其提供的材料商品较低,但是这些供货商不能开具相应的,只能由税务机关,且其折扣率过低.这些因素都会导致建筑企业在进行增值税纳税筹划时,无法进行规模较大的税务避免,因此会对建筑企业的经济发展带来一定程度的损失.从这一方面来讲,建筑企业在购买小规模纳税人供货商的材料商品时,可以要求这些供货商在上提供一定程度的优惠.另外,建筑企业需要对比小规模纳税人供货商提供的折让幅度与折让的边界点,如果两者相等,且质量等其他因素无太大差异,那么两种供货商提供的净收益是一样的.如果折让的幅度低于折让的边界点,那么选择小规模纳税人供货商可以获得更大的利益.反之,选择一般规模纳税人供货商将会获得更大的利益.

（三）重视投标报价环节,做到审慎报价.在实施“营改增”这一政策之后,建筑企业的营业收入属于一种价外的税务形式.因此如果建筑企业不在报价环节做出改变的话,其营业收入在增值税销项税额中被扣除之后会出现大幅度的降低,这将严重损害建筑企业的经济利益.为了改变这种状况,需要建筑企业在投标和报价环节做出严格、合理的判断.首先,建筑企业要针对现实情况展开分析判断,通过审查确定合理的投标,而不是一味的要求降低.这种方式帮助企业对投标进行了恰当的提升,促使企业在众多竞争者中取得成功,从而确保企业获得更高的收入与利益.其次,建筑企业需要针对以往的报价形式进行合理的调整,使更新后的报价形式满足“营改增”背景下的企业需求,实现有效的税负转嫁.值得注意的是,根据现阶段的情况来看,处于产业链中上游的企业具有较强的税负转嫁能力,而处于产业链中下游的企业具有较低的转嫁能力.因此各企业在做出相关决定时,需要针对自身的发展情况制定.

（四）重视企业流的管理工作.对于我国的建筑企业来说,其中最主要的问题就是工程款的回收存在滞后现象.有些建筑企业最短需要持续几个月的时间,更为严重的企业则需要几年才能得以收回.这种款项拖欠的现象,给建筑企业的资金带来极大的压力.因此对于一些资金紧张的企业来讲,“营改增”政策将会给其带来更大的资金链压力,严重阻碍企业的进一步发展.因此确保企业流的管理工作,促进企业流的合理运转成为建筑企业在“营改增”背景下需要关注的重点之一.为了做到这一点,可以从以下几个方面入手：首先,建筑企业针对那些不涉及增值税进项税额的各项成本以及相关费用,可以通过劳务外包的形式开展工作.这种方式不仅能够减轻企业的管理工作,提高企业的工作效率,而且企业可以以此取得增值税专用抵扣进项税额,使增值税抵扣凭证的问题得以解决,达到一举两得的效果.其次,企业需要按照相关规定规范自身的会计核算工作,这一环节使企业在进行增值税纳税筹划时,可以有效针对其中的经济问题进行管理,促进企业在“营改增”这一政策背景下持续、稳定发展.最后,企业需要寻求口碑有保障的商家进行合作,这样才能确保企业的工程款及时回收,为企业的流管理工作提供基础的保证.

三、小结

综上所述,在“营改增”这一背景下,建筑企业的税务负担与以往相比较大,因此建筑企业的增值税纳税筹划显得尤为重要.为了做到这一点,需要建筑企业从分支机构的组织形式进行合理的设置,通过合理的选择供货渠道、审慎的投标报价以及流的充分管理,使企业能够合理避税,推动企业的进一步发展.

参考文献

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[3]周红秀.小议建筑业营业税改增值税后的纳税筹划[J].建筑工程技术与设计,2015,(32):1299-1299.

（作者单位：山西一建集团有限公司）

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