原创《五年来我国税收法治水平全面提升》
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法国启蒙思想家卢梭曾经说过,“一切法律中最重要的法律,既不是刻在大理石上,也不是刻在铜表上,而是铭刻在公民的内心里.”依法治税的终极目标是让税收法治成为征纳双方共同的内心认同.为此,广大税务干部不断提高法治素养,自觉维护税法尊严和权威,将法治思维深深植根于内心深处,将法治精神紧紧贯穿税收工作始终.
落实税收法定、加强依法征税取得新的进展
总书记2014年2月28日主持召开第二次会议时强调,凡属重大改革都要于法有据,在整个改革过程中,都要高度重视运用法治思维和法治方式,发挥法治的引领和推动作用,加强对相关立法工作的协调,确保在法治轨道上推进改革.
财税体制改革与我国其他领域改革紧密相连,直接影响人民群众的切身利益,矛盾问题和风险挑战前所未有,落实税收法定原则的紧迫性也愈发凸显.
2016年12月,《环境保护税法》经十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过,是十八届三中全会提出“落实税收法定原则”要求后,全国人大审议通过的第一部单行税法.“该法律的审议通过,对落实税收法定、完善地方税体系、促进美丽中国建设都有重要意义.”国税总局财产和行为税司司长蔡自力认为.
文章介绍,在现有税种上升为法律方面,《烟叶税法》已按照立法程序提交全国人大常委会审议；《耕地占用税法》、《车辆购置税法》等税法的起草工作也在有序进行.在现行法律修订完善方面,2017年2月十二届全国人大常委会第二十六次会议表决通过了关于修改《企业所得税法》第九条的决定,以做好与《慈善法》的对接,加大公益性捐赠税收优惠力度；《税收征收管理法》修订工作也在稳步推进.
与此同时,国税总局及时总结实践中行之有效的经验做法,陆续推出《全国税收征管规范》、《国地税合作工作规范》、《全国税务稽查规范》等一系列制度规范,积极推进标准化建设,增强社会依法治税的预期和信心.
另一方面,税收是国家财政收入的主要来源,依法组织税收收入是税务部门的天职.近几年,税务部门克服经济下行压力加大等不利因素,狠抓依法征税,完善组织收入管理体系,打击涉税违法行为,实现了税收收入的持续稳定增长,为经济社会发展提供了可靠的财力保证.
今年1月,在全国税务工作会议上,国税总局明确提出组织收入过程中要做到“四个坚决”,即坚决依法收好税,努力完成预算任务；坚决不收“过头税”,严守依法征税底线；坚决落实减免税,助力企业加快发展；坚决打击偷骗税,精准稽查严惩违法.
监督权力运行、规范税收执法迎来诸多举措
为落实党“把权力关进制度的笼子里”、“坚持用制度管权管事管人”等要求,五年来税务部门在监督权力运行、压缩执法弹性方面“下猛药,去沉疴”,税收执法规范程度逐步提高.
权责清单是规范审批权力、促进规范执法的重要突破口.今年5月底,《国家税务总局权力和责任清单（试行）》编制完成并在国税总局网站上公布,按税务管理、税费征收、税务检查、纳税服务4个领域分类,编列了27个权责事项,并对保留的审批事项编制了明确的权力运行流程图和服务指南.
“国税总局该管什么、能管什么、管到什么程度,清清楚楚一目了然.”国税总局司长罗天舒表示,权责清单的公布可以有效防止出现权力真空的情况,促进加快形成边界清晰、分工合理、权责一致、运转高效、依法保障的税务行政职能体系.
为了解决纳税人担心的“执法不公”问题,2016年11月国税总局出台《税务行政处罚裁量权行使规则》,推动国税、地税联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准,变“弹簧秤”为“刻度尺”,让执法人员“对症下药”,杜绝“乱开药方”,有效避免了税收执法“十里不同天”.
文章指出,,截至目前,全国税务系统共有69家省级单位制定了规范行政处罚裁量权“裁量基准”或“实施办法”,其中32个省级区域制定了国税、地税统一适用的处罚裁量基准,统一裁量范围,统一处罚尺度.
近年来,围绕党、国务院重大决策部署和税收工作中心,各级税务机关深入扎实开展执法督察,主动接受内外部监督,有效防止和纠正不作为、慢作为、乱作为等问题.例如,在今年开展的全国税务系统税收执法大督察中,国税总局重点抽查了税务机关落实全面推开营改增试点等7个方面内容,共组织走访1.72万户纳税人,发放3.97万份调查问卷,征集归并纳税人意见建议1000多项,通过全面督察整改有效促进了税收执法规范化.
今年1月,国务院印发通知,决定在32个地方和部门开展行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核三项制度试点,国税总局位列其中.“推行三项制度,是税务部门全面监督执法过程、有效防范执法风险、促进公正文明执法的重要途径.”河北省国税局局长卢自强认为.
法治论文参考资料：
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