原创《新《环境保护税法》对排污企业的影响探析》
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【摘 要】生态环境的保护目的一定要有特殊性以及环境污染的制度行为也要具有特殊性,表现保护环境税法的存在意义；环境保护税和其他的税法都不一样,很多的原因都会产生应税污染物,应该实行的措施需要结合技术措施、管理措施以及工程措施等,从而使应税污染物减少,同时加强税务方面的专业人员的培训,降低税务存在的潜在危险,避税合理.
【关键词】环境保护税法；排污企业；影响
环境管理方法中的经济方法是其五种主要方法之中极其有效的一种.实施环境保护税法正是由此而来,它是一部关于“内部问题”外部排放的环境污染物治理的法律法规,它使排污企业以自身利益的“经济杠杆”模式为基础,从而达到降低排放污染物的目.
一、《环境保护税法》的来历
早在2007 年针对国家发展的第十一个五年纲要中列明了将国内生产总值能耗与主要污染物排放总量分别下降20％和10％的硬指标,国务院由此发布了进行节能减排综合性研究工作的重要通知.此后,我国开始了创立环护税法的新篇章.以我国的相关要求为基础,国务院法制办结合环保部、国家税务总局以及财政部为主的环保税法的工作小组,环保税的建立工作稳定而积极的开展,通过论证、实地调研以及对于国外有关法律的参考,在长达6年多的时间后,环境保护税法( 送审稿) 在2013 年编写完成.这部送审稿又进行了多次审议,在2016 年的召开的12 届全国人大第25 次会议上终于获得通过,并将于近期开始实施.
通过此部税法的认真研究,表明在我国环保税就是为了大气、水污染物和固体废物、噪声以及污染物的排放控制所存在的特别税法,是通过经济杠杆的使用达到保护生态环境、进行防治污染的关键目的.
二、《环境保护税法》的重大变革意义
1. 建立的税收机制是以科学发展观为基础的环保税的首次创造性的独立开启,使得税制的实行充分“绿化”,它将我国的消费模式、产业构型、发展形式都通过以生态环境的保护和能源、资源的节约为基础进行,从而使我国的“两高一资”模式的产业淘汰,使朝阳产业的发展拥有友好的环境、降低资源消耗以及提高产品的附加值,保证经济发展的可持续性.所以,保护环境的制度要想具有长久性、有效性,就必须要完善环保税的相关制度.
2. 建立健全的环保管理体系,满足环保需要
我国环境保护法律的根本是环境保护法,部分行政手段如环境目标责任制、评价、控制污染量等都受环境影响,需要加强强化力度,逐渐实行各类经济环保模式,例如绿色信贷、激励政策补助等,然而以往国家在宣传、引导环境政策方面一直对行政模式过于依赖,从而致使行政管理的成本一直处于很高的地位,并且缺少稳定的执行能力,对于市场的竞争都有一定的干扰,导致社会发生矛盾.所以在面临现在的这种市场经济情况的时候,必须要加强引导环境经济的能力,激励企业积极加强“三废”治理的力度.
三、环境保护税开征存在的问题
1. 开征面变化产生的结果
《环境保护税法》和原来的《排污费征收使用管理条例》对开征对象都有规定,规定直接向环境排放应税污染物的都要开征,但前者规定的责任人是排放的企业事业单位和其他生产经营者,而后者规定的是排放的单位和个体工商户.开征对象在不同的两种规定下产生的变化有：部分在社会中属于非营利性的公益单位比如中小学校、孤儿院、残疾人福利机构等可能在实际执行中存在困难,对于这些单位申请免缴纳的申请需要以国务院相关部门制度具体执行条例作为依据；征收排污费的目标企业就是一些行政部门由于排放污染物所导致的,但不是征收环保税的目标企业；征收环保税的目标企业是修理汽车的店、干洗店、小餐饮、等,但不是征收排污费的目标企业.行政部门的交纳就不包括环保税了,任何的营业单位只要有应税污染物的排放直接面向环境的,环保税都必须要缴纳,所以,环境保护税的缴纳也包含了这些单位.
2. 征收额度改变产生的结果
“税负平移”是建立环保税法的根本,是通过“平移”排污费得来的,环保税规定省级人大可以决定调节同级别的行政税额,而且对于应税污染物的排放口也可以决定增加.如此,环保税可以在大部分自治区、省、市提高.另外以往对原一个排污口可征收的排污费只包括三种污染物的和铅、汞、砷等五类重金属.而在税法中,对一个排污口应征的应税污染物共计有10 项包括苯、总镍、总汞、总砷、总福、六价铬、总被、总铬、总银、总铅.这些应税污染物都是环保税增加的原因.即使降低了征收噪音类污染的排污费,然而从整体看税费金额对于排污企业来说是提高了.
3. 税费减免改变产生的结果
国务院规定: 关于排污人员只有在三种状况内才能申请排污费的减免、减半：第一点就是造成严重损失的原因是排污人员是被他人火灾、战争、恐怖袭击所牵连到的；第二点就是严重的经济损失是由于地震、火山爆发等一些无法克服而且无法先知的天灾造成的；第三点就是指一些损失是因为低温、高温、干旱、洪水等没有办法避免的天然灾难所造成的.然而,环境保护税法没有明确规定经济由于遭受无法抵抗的灾难时导致严重损失可以免缴或者减缴.
四、相关建议和措施的实行
1. 对于企业的及时有效的调整方式
主要都有：①以收缴环保税的要求为基础,每个排放口所收纳的环保税只包括三种污染物.纳税人员必须要严格规范排污口的使用,根据原则看废水的排放口只能有一个,也可以将排放废气较多的项目合为一起,共用一个排放筒就可以了.这种严格的共用组合,能够达到减少应税污染物的种类,以及企业合理避税的目标.②企业必须应用先进的治污方法和技术,所选择的原辅材料要选择无污染、无害、无毒,主动做到环境保护以及降低应税污染物排放量的目的.③企业污染物排放量低于国家和地方规定的排放标准30% 或是50% 的,环保税可以减按75% 或是50%征收的,以纳税人员的实际情况为主要参考,酌情考虑环保税的减免申请.
2. 操作环保税法的建议
关于交易排污权和环保税法的法律综合考虑的建议,考虑治理污染的各方面不足,就应该强强结合,优势互补,共同进步.《环境保护税法》的条文较原条例目前在执行力方面来说还相对过于简略,但它已经充分在地区的环境差异、发展目标方向等方面作了更广泛的理解,为以后后续税法提供了新的模式.它的实施将比过去更能提高企业的环保责任理念,树立全面防污治污的新局面.
3. 及时改进管理排污单位纳税人的模式
主要都有: ①关于缺少申报纳税的人才的企业,申报纳税时可以通过环境咨询单位的第三方委托,从而依赖于他们的技术能力,避税合理.②在采购能够自动测试污染物的装备过程中,将环保税法作为基础,申请当地政府的政策以及资金能力,减少企业资金投入,降低投资力度.与此同时,技术了解国家新推出的相关规定,在法律前提下降低缴税额度.③建立健全的施工方案,尽可能的提前完成安装自动检测仪器以及建立规范化的排污口,使申报纳税的速度更快.④训练力度加强,效率提高.申报纳税人员要根据纳税人的要求,积极参加申报培训,组织部门可以是环保部门、每级的税务单位,加强环境保护税法的学习,加强特殊情况的处理能力,加强申报水平,环保税要缴纳合理.⑤在缴税或者纳税的时候,需要加强和环保部门、税务部门间的交流,加强复核问题、、数据检测问题、排污量的问题、计算核定方法等,减少错误的判断,避免税务危机.⑥在正常使用的阶段,考核、管理、计算等都要提高管理原辅材料的能力,采用计量管控模式严控对物料的损耗,从而顺利解决成本下降的目标.⑦管理内部相关人员的制度要更加完整,提高管理防治应税污染物以及生产设备的力度,加强除污的速度,加速防污仪器的使用,从而使得排放量达到合理满意程度；提高管理固体废物的力度,禁止排放固体废物,使环保税减少.
五、结束语
总而言之,通过税务机关与环保部门通力合作,全面配合,信息共享,从而使得《环境保护税法》顺利实施.企业严格执行环保要求,提高自身治理能力,加速循环能力的发展,最终降低污染的排放,同时也充分利用环境保护税法所规定的优惠政策,使企业在担当应尽的社会责任时,也能追求合理效益.
参考文献：
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环境保护论文参考资料：
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