企业经济类在职毕业论文范文和企业经济责任审计的入手点从内部控制测评开始相关硕士学位毕业论文范文

《企业经济责任审计的入手点从内部控制测评开始》

该文是企业经济相关在职毕业论文范文和经济责任审计和内部控制和测评方面毕业论文范文。

摘要：本文在对经济责任审计全过程研究的基础上,总结了开展经济责任审计的重点,并展开讨论把对企业的内部控制测评作为企业经济责任审计的入手点.企业的发展及社会影响与企业领导人息息相关,因此,针对企业领导人的经济责任审计步骤的研究具有重要意义.

关键词：经济责任审计；审计重点；内部控制

企业经济责任审计是对企业领导干部任职期间企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性,以及对有关经济活动应当负有的责任进行审计.对企业领导干部定期进行经济责任审计在促进领导干部廉政建设,健全领导干部监督管理方面,保护国有资产不被流失, 促进国有资产保值增值方面都发挥了显著的作用.因此,经济责任审计越来越作为一种常态化机制被利用起来.

无论是聘请外部机构还是企业内部的审计部门,在着手对企业进行经济责任审计时都要面临一个问题,从哪里着手开始审计？

是一开始便扎入各类会计报表中还是先从业务管理入手分析企业的情况.找到一个好的切入点不但可以保证审计工作的健康有序开展,使工作事半功倍,更可以保证审计目标的实现,真正发现问题,发挥经济责任审计的作用.

一、与抓老鼠相比,找“洞”更重要

内部控制是企业正常运行的重要保障,健全有效的内部控制有利于上级部门决策部署的有效落实,有利于企业经营目标的实现.而如果一个企业的内部控制缺失或者即使建立了内部控制,但是内部控制不健全或实效,则会导致企业管理无序,制度形同虚设,经营目标难以实现,甚至威胁到企业的生存.

因此,了解企业的内部控制情况,对企业的内部控制进行测评应该作为对企业进行经济责任审计的切入点和着手点.毕竟,与抓老鼠相比,找“洞”更重要,进行内部控制测评就是要找到企业管理的“洞”.

二、进行内部控制测评的方法及步骤

对内部控制进行测评具体来讲即对以下四个方面进行测评：公司治理测评；会计与财务控制测评；业务管理控制测评；内部监督测评.

（一）公司治理测评.公司治理是为实现资源配置的有效性,所有者（股东）对公司的经营管理和绩效进行监督、激励、控制和协调的一整套制度安排,它反映了各参与方之间的关系.典型的公司治理结构是由所有者、董事会和执行经理层等形成的相互关系框架.对公司治理进行测评要从两方面来看,一是对公司架构测评,二是对公司的发展战略测评.

1. 公司组织架构测评.对企业的组织架构进行测评首先要看组织架构的设计是否合理.包括管理层的产生程序；议事规则和工作程序；重要干部任免、重要项目安排、大额资金的使用（简称三重一大）集体决策和联签；内部机构的设置等.其次要看企业组织架构的运行是否有效.包括议事规则和工作程序是否有效；内设机构是否有效运行；对下属企业的管控是否有效.可以设计一张表格来进行测评,如下图：

2. 发展战略测评.要看企业发展战略的制定是否经过充分论证和决策.企业的发展战略作为一根红线贯穿企业发展的始终,其制定过程要经过充分调研、科学分析,明确发展阶段、目标、任务、实现路径,要科学,要根据企业的发展滚动编制.还要考察企业发展战略的实施是否有效,是否沿着发展战略的方向,将任务分解,有重点有步骤的实施.

（二）会计与财务控制测评.首先,通过查阅企业制定的会计核算办法,确定企业选择的国家会计制度,如：《企业会计制度》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《小企业会计制度》等是否与其制定的企业会计核算办法相符.检查在实际会计核算业务过程中其制定的制度是否被严格执行.会计政策是否随意变更且未在财务报告中予以披露.其次,通过查阅企业制订的会计监督办法或实际会计监督行为,检查其是否符合企业相关内部控制制度对各项经济业务得审批程序,重点关注资金的拨付结算、资产的核销、计提减值准备、或有负债确认等.还要看企业的财务控制是否符合年度财务预算和内部财务管理的规定,重点关注财务列支的范围、列支的标准以及资金的拨付等.对会计与财务控制的测评也可以通过设计一张会计与财务控制测评表来实现.

（三）业务管理控制测评.企业的业务活动种类繁多,对业务管理控制进行测评要有重点的进行.一些容易出纰漏,有文章可作的业务环节就是管理控制测评的重点.因此,对销售与收款控制、采购与付款控制、仓储与存货控制、生产控制、职工薪酬控制、融资与投资控制、货币资金控制进行测评就十分必要,通过测评可以充分了解企业业务管理控制的的水平.以货币资金控制测评为例,通过编制货币资金控制测评表,检查被审计单位货币资金内部控制制度是否建立并严格执行.可以检查企业款项的收支是否按规定的程序和权限办理；是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；是否存在出租、出借银行账户的情况；出纳与会计的职责是否严格分离；货币资金和有价证券是否妥善保管并定期盘点、核对；拨付资金和拨入资金的核算内容是否与内部交易往来款项混淆；财政资金的会计核算是否有专门账户独立进行等.

（四）内部监督测评.对内部监督进行测评,一是要看企业内部控制监督制度的建立情况.检查企业是否根据《企业内部控制基本规范》及其配套办法,制订内部控制监督制度,确定内部控制缺陷认定标准.明确审计与风险管理委员会或内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限,规范内部监督的程序、方法和要求.二是要看企业内部控制监督制度的执行情况.企业审计与风险管理委员会或内审机构是否在组织上和行动上具有真实的独立性；企业是否定期进行审计检查或开展专项监督；对于审计发现的问题是否得到及时整改,重大缺陷或造成严重后果的事件是否追究当事人的责任.

三、经济责任审计的重点

企业经济责任审计以内部控制测评为开端,接下来就要对企业进行深度分析,可以按如下步骤来展开.1. 从财务定量、管理定性、和预警分析三个维度来分析企业的总体情况.2. 对企业进行财务收支情况审计.根据资产负债表的科目对资产项目、负债项目、所有者权益项目以及损益项目进行分别审计.3. 对企业贯彻国家宏观经济政策与决策部署情况审计.企业的发展要紧随国家宏观经济政策调整步伐,针对国企改革和国家产业政策调整的部署适时调整自己的战略布局.近年来,国家的“走出去”战略,节能减排战略,以及有关于土地的政策,企业的发展方向以及实施路径不能与国家的宏观经济政策相左.4. 企业重大经济决策审计.企业的重大经济决策要通过董事会集体决策还要征询企业内部各层次人员的意见.重大经济决策包括：重大对外投资、重大工程建设、重大资本运作、重大资产处置、大宗物资采购以及重大担保贷款等.5. 企业内部管理情况审计.6. 企业信息系统审计.

7. 企业人员廉洁从业情况审计.特别是在“八项规定”和反对“四风”问题出台之后,检查企业有没有管理人员顶风违纪,违反职务消费行为.检查企业有否滥用职权损害国有资产权益行为,有否利用职务之便谋取私利行为.对于审计发现的以上行为及时揭露,情节严重的移送司法机关处理.

参考文献

[1] 李风鸣, 时现. 经济责任审计. 北京大学出版社 2001.7.

[2] 方红伟. 企业内部控制系统的构建与运行. 青海人民出版社,2009.6.

[3] 洪碧月. 国有企业经济责任审计研究. 现代商业.2017 年27 期.

[4] 李国峰 .企业经济责任审计研究. 大科技,2015 年第7 期.

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