原创《财政收入的影响因素》
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邓志杰 陈燕和
（深圳大学经济学院,广东 深圳 518000）
摘 要：主要研究广西财政收入的现状并建立财政收入与地方财政预算支出、GDP、消费品零售总额、工业总产值、GDP在二、三产业比重、进出口贸易总额等因素的关系,研究表明：地区GDP、消费品零售总额、GDP二、三产业比重是显著影响广西财政收入的因素,其余因素的影响则不明显.结合财政收入的实际情况,提出如下建议：大力发展广西经济,注重二、三产业协同发展,进一步加强征税管理,持续开辟财政收入新渠道、深化各项财税改革工作.
关键词：地方财政收入；GDP；消费品零售总额；GDP二三产业比重
中图分类号：F2
文献标识码：A
doi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.04.004
1 引言
1.1 研究背景
虽然广西近年来各方面得到高速发展,但无论在财政收入总量方面,还是财政实力方面依然落后于国内其他发达地区.1994年市场经济体制实行税制改革以来,中国财政体系得以重建,集权与地方分权问题,有利于改善与地方的主动性,增加地方财政收入的能力.但宏观经济复杂多变使地方经济发展遇到诸多困难,从而使财政收支平衡难度不断加大,近年来广西财政收入出现整体放缓的情况.地方财政收入与地区自身存在和发展紧密相连.因此,研究如何实现广西地方财政收入的稳定增长,平衡地方财政收支,发掘和稳固财源,推动全区的经济发展,具有异常重要的实践意义.
1.2 近年来财政收入的研究现状
国内一些学者在借鉴国外财政理论的基础上,探究影响地方财政收入的因素,提出了开创性的观点.20世纪90年代的研究大多针对分税制制度对地方财政的作用和影响.21世纪初,随着地方财政收支同步扩大,收支矛盾突出,研究的层面主要集中在产业结构调整和经济增长对地方财源建设的可持续性、房地产业对地方财政收入的贡献以及对地方财政本身收入结构存在的问题上.研究方法主要采用了计量模型进行定量分析,如常学华等（2007）对上海市税收增长及其影响因素建立动态回归模型和双对数模型,表明固定资产投资额、财政支出总额、外贸进出口总额等要素是影响上海市税收增长的主要因素；孙玉栋（2008）认为影响税收收入增长的主要因素是水平、经济增长、税收政策和税收征管等；徐芳（2010）以GDP、消费及财政支出等经济因素为解释变量,构建了关于税收收入的多元回归模型；王丽（2015）认为GDP、城乡人民存款年末余额、进出口总额等因素是影响我国税收收入的主要因素.尽管目前对于地方财政收入的研究已很深入和全面,但关于广西的研究仍较少,众多区域性研究的基础与广西的实际也有很大的差异.因此,本文参考前人研究成果的基础上,建立多元线性模型,研究广西财政收入的影响要素,为增加财政收入提出建议.文章内容安排如下：第二节是研究广西财政收入的现状和影响因素,第三节进行实证分析并得出结论,第四节是对策和建议.
2 广西财政收入现状及其影响因素分析
2.1 财政收入与经济增长现状
广西财政收入增长率与GDP变化方向基本一致（见图1）.2015年全区财政总收入达2333.03亿元,财政总量逐年扩大,增长7.88%,但近年来增速有所放缓,2015年全区GDP达16803亿元,同比增长8.1%,增速自2010年以来持续放缓.与此同时,2015年广西第二、三产业占GDP比达84.7%,达到历史新高.总的来说,2015年广西财政收入与经济增长在保持持续增长的同时增速有所放缓,产业结构不断优化.
广西财政收入质量提高,结构优化.地方财政总收入等于地方财政收入与上划收入之和,其中这二者的占比反映财政总收入的结构,可作为衡量地区财政收入质量的指标.图2表明,2006以来广西地方财政收入除2012年稍有回落外,总体上呈上升趋势,这说明广西财政总收入结构在新的财政体制约束下得到优化,反映出地方财政收入的可靠来源越来越多.
地方财政收入可分为税收收入和非税收收入,其中税收收入占比越大,就说明财政收入结构越合理,就越能体现公共财政的特征,财政收入的质量就越高.2015年广西地方财政收入达到1515.16亿元,同比增长6.5%,2014年达1031.65亿元,增长5.5%.图3显示,税收收入占地方财政收入比为68.09%,同比增幅达1.63%,反映出2015年广西全区财政收入质量保持稳固,财政收入结构进一步优化.
2.2 影响广西财政收入的主要经济因素分析
影响财政收入的因素有很多,但受制于变量数据的可比性及可得性,本文选取了地方财政预算支出、广西GDP、消费品零售总额、工业总产值、GDP二、三产业比重、进出口贸易总额等六个变量来考察其对广西财政收入的影响,数据区间为1994年至2016年.
各因素的含义和选择理由如下：（1）财政预算支出是财政预算的部分之一,反映了地方公共财政的需求,与财政收入组成财政分配的完整体系,共同反映政府在一定时期内的财政收支状况计划,可知其对本期的财政收入有影响.（2）地区GDP是用来一个地区宏观经济运行状况的关键指标,关系到财政收入的数量和质量.（3）消费品零售总额反映整个社会的消费意愿、工资水平、人民生活水平、购买力程度及零售市场等状况,与之相关的增值税、营业税,与广西财政收入紧密相关.（4）工业总产值也是影响财政收入不可或缺的因素,随着企业综合素质、经济效益、利润和税利等方面的提升,第二产业的产值与财政收入紧密相连.（5）GDP二、三产业比重也是衡量经济结构因素的重要指标,近年来由于广西的二、三产业对GDP的贡献率越来越高,使得财政收入也明显上升.（6）广西的进出口贸易总额在国家鼓励扩大出口政策下持续增长,出口退税总额不断增长,影响着财政收入.
3 广西财政收入影响因素的实证分析
3.1 理论模型的设定
结合广西财政收入实际情况,本文被解释变量选定为广西财政总收入,并引入其它六个解释变量,具体见表1.
数据主要来源于历年的《广西统计年鉴》,变量的原始数据是以当年价计价的.为使数据具有可比性,将反映广西通货膨胀的居民消费总指数（上年等于100）,调整为同比数据（1994年等于100）,再将各变量的原始数据消除居民消费总指数的影响,以转换成同比数据.根据上述变量建立计量经济模型.为避免异方差,建立双对数线性模型.
3.2 计量模型回归
3.2.1 平稳性检验
由于时间序列数据容易造成“伪回归”或“虚拟回归”的现象,因此需要进行平稳性检验,本文的检验方法采用ADF检验（单位根检验）.结果如表2.
注：①模型3表示检验模型保留截距项和趋势项,模型2表示只保留截距项,1表示只有常数项,为节省篇幅,本文只列举在三个模型的检验中ADF统计量最小的一个模型.②*、**、***分别表示显著性水平10%、5%、1%.
根据ADF的检验原理,在检验估计出的三个模型中,只要其中有一个模型的检验结果拒绝了零假设,则可认为数据是平稳的.以上检验结果表明只有变量lnX5的ADF统计量小于5%的临界值（-3.710）,说明lnX5平稳,对其余非平稳数据取一阶差分后平稳.数据平稳后表明数据具备回归的基本条件.
3.2.2 总体样本的回归结果
对广西财政收入影响因素的双对数线性模型进行回归,得到初步的估计结果如下：
3.3 模型检验与修正
3.3.1 多重共线性检验及修正
变量lnX4前的参数值符号为负值,与预期方向相反,说明其变量估计的结果与经济意义不相符.模型回归结果中具有很高的可决系数（0.99以上）,表明广西财政收入变化的99.94%可由这8个解释变量的变化联合解释.F检验通过,表明解释变量联合起来对广西财政收入有显著影响.解释变量的自由度为21-2等于19,其临界值t0.025(19)等于2.093,即只有变量lnX2、lnX4、lnX5通过t检验,这三者对财政收入影响显著,而变量lnX1、lnX3、lnX6对财政收入的影响不显著.以上结论表明模型（2）可能存在严重的多重共线性.
针对模型所表现出来的多重共线性,采用逐步回归法进行修正,具体步骤如下：
第一步：使用被解释变量Y对各解释变量分别进行一元OLS,比较各个结果,筛选出最符合经济意义且拟合效果最好的一组方程：
模型（4）的拟合程度很高（0.99以上）,模型整体通过F检验且各解释变量都通过t检验,综合判断可知以上估计结果已排除了严重多重共线性的影响.
3.3.2 序列相关性检验及修正
经济系统中经济变量前后期之间很可能存在关联性,从而使得随机误差项不能满足无自相关的假设.依据线性回归方程的基本假定,模型随机干扰项不能存在序列相关性,故须对模型（4）进行序列相关性检验及修正.模型（4）中样本量为21,解释变量3个, 5%显著性水平下, dL 等于 1.13,dU 等于 1.54, D.W等于0.989＜dL,故模型（4）存在正自相关.
为确定模型自相关的阶数,需做拉格朗日检验（LM检验）.对于1阶自相关的检验, nR2统计量的P值为0.039（＜0.05）,故模型（4）存在1阶自相关.对于2阶自相关检验,其检验结果如下表所示,检验方程中RESID(-1) 统计量的伴随概率为0.012（＜0.05）,即RESID(-1)显著不为0,同样证实了模型（4）存在1阶自相关,然而,RESID(-2)却不拒绝的参数为0的假定（P等于0.063>0.05）,表明该模型不存在2阶序列相关.
在5%显著性水平下,由于1.05 等于 dL ＜1.50＜dU 等于 1.66（k等于4,n等于21）,因此无法判别该模型是否还存在序列相关性,因此需再次进行LM检验,nR2的P值为0.176（>0.05）,表明模型随机项已无序列相关.
3.4 回归模型结论分析
对模型的初步结果做各项检验与修正后得到最终结果模型（5）.检验过程中地方财政预算支出、工业总产值、进出口贸易总额三个变量对广西财政收入的影响不显著,所以将其剔除.模型的拟合优度高达09994说明广西财政收入变化的99.94%可由GDP、消费品零售总额、GDP二、三产业比重等3个变量的变化联合解释.
在1994年至2015年间,GDP对广西财政收入的弹性为0.952,即广西GDP每提高1%,财政收入就会同向变动0.952%,因此,保持经济长期稳定的增长是保障财政收入的源泉.消费品零售总额的弹性为0215,即其每变动1%,广西财政收入就会同向变动0215%,说明经济发展质量越好,全社会的供给能力及税赋承受就越强,所创造的财政收入也就越多.GDP二、三产业比重的弹性为2296,即GDP二、三产业比重每增长1%,广西财政收入平均增长2296%,表明第二、第三产业结构优化程度越高,能创造出更多的地方财政收入.
4 对策和建议
结合回归结论,参考广西财政收入的实际情况,并以区域经济政策为导向,为和地方政府给出如下几点政策建议.
4.1 大力发展广西经济,促进财政收入增长
地区经济发展稳定是保证其财政收入的必要条件.宏观上,一是应通过稳健的宏观财政政策和税制调整的手段,改进各项经济政策,使GDP 保持增长,二是理顺并改进与地方间财政关系,赋予地方政府较为完整、相对独立的财政权,最大限度地调动地方政府当家理财的积极性,三是完善现行纵向的财政转移支付制度,不断增加均衡性转移支付规模.地方政府需在经济保持稳定增长的基础上加强征收管制,有效增加财政收入.再者,经济发展的动力主要源于投资与消费需求的扩大,但投资过量终究会转化成消费并受消费的制约,因此,地方政府的政策导向为适当降低过度的投资需求,重视消费对经济增长的贡献.
4.2 注重二、三产业协同发展,开辟财政收入新渠道
二、三产业的发展对整体经济增长的推进效果显著.第二产业的比重由2006年的39%上升至2015年的45%,第三产业也正逐渐成为广西财政收入增长的重要因素,地方政府可以支持第二、三产业发展为政策导向,构建合理、完善的财政体系,并以信息化带动第三产业的发展,创造新的财政收入增长点,发掘财政收入新渠道.
4.3 进一步加强征税管理,深化各项财税改革
财政体制影响着征税管理,管理的效率又显著影响财政收入.首先,地方政府征税部门可依据经济发展、行业结构、税源分布、风险程度等因素对税源进行分类,提高征收管理的科学性；其次,完善以信息化为主导的征管体系,增强信息技术的应用能力,进一步提高征税的积极性和专业性；再者,政府需进一步推进财政体制改革,由于1994 年改革以来地方税体系的先天不足,地方财政收入压力之下,地方政府纷纷“工业立市”、“招商引资”、“房地产开发”,来应对地方财政收入不足,导致出现产业趋同、产能过剩,因此政府有必要继续推进财政体系的改革,保障地方财政收入的稳定税源.
财政收入论文参考资料：
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