分类筛选
分类筛选:

建筑业相关研究生毕业论文范文 与营改增后建筑业税务影响与其账务处理分析相关函授毕业论文范文

版权:原创标记原创 主题:建筑业范文 类别:毕业论文 2024-03-17

《营改增后建筑业税务影响与其账务处理分析》

该文是建筑业相关毕业论文怎么写和账务处理分析和税务和建筑业类研究生毕业论文范文。

摘 要:全面营改增距今已经一年了,这一年来,国家税务机关不断完善营改增税收政策,相应的不断完善有关增值税税务账务处理.在营改增税目中,其中,建筑业影响甚大.本文就营改增税收政策对建筑业的影响进行分析,以及举例说明营改增前后其税务处理.

关键词:营改增;建筑业;影响;账务处理

中图分类号:F810文献识别码:A文章编号:1001-828X(2017)021-0-01

一、营改增对建筑业税收的影响

经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.

营改增前,建筑业纳税人按3%税率计税缴纳营业税,造价为1000万元的建筑工程,取得收入1000万元时,缴纳营业税为1000x3%等于30万元.营改增后,如果采取简易计税办法,征收率为3%,缴纳增值税为1000/(1+3%)*3%等于29.13万元.由于增值税为价外税,计税时候要价税分离,实际的税负为2.91%比原营业税的3%要低.

如果该建筑公司为增值税一般纳税人,其税率为11%,假设取得的不含税收入为1000万元,其中支付采购建筑材料费为500万元,设计费用100万元,均取得增值税专用.则纳税人计算税务时,销项税额等于1000*11%等于110万元,进项税额等于500*17%+100*6%等于91万元(建材税率为17%,设计服务税率6%),应纳增值税等于110-91等于19万元.其实际税负比原营业税3%要低很多.

国家实行营改增税收政策,旨在不断完善税收政策同时给企业税收减负,有利于支持中小企业不断发张壮大.但实际情况中,目前建筑业操作起来税收减负交过不明显.建筑行业协会通过调研、测算,结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%,折合营业税税率是5.83%,增加2.83%.增值税的税负增加的原因发生的成本中,进项税额抵扣不充分,如下情况:1.人工费的支出;2.征地拆迁、青苗补偿;3.地材等二三类材料;4.融资利息支出;5.工程保险支出;6.甲供材料、设备和甲方指定分包工程;7.抵扣率较低的物资;8.集采物资;9.内部调拨物资;10.;11.水电气等能源消耗(工地临时水电);12.延迟付款使得进项取得时间延后;13.试点前的存量资产等.

综上所述,从长远的发展来看营改增政策对于建筑业的实际税收是有减负作用的.在过度时期,如都能采取简易征收办法计缴增值税,对建筑业的实际税负还是有减轻的作用的.

二、营改增建筑业账务处理分析

营改增前,建筑业只需缴纳营业税,通过“营业税金及附加”、“应交税费—应交营业税”账户核算.营改增后,建筑业缴纳增值税.增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目.另外,增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏.小规模纳税人只需设“应交税费——应交增值税”科目即可.

如某建筑公司为增值税一般纳税人,其税率为11%,假设取得的不含税收入为1000万元,其中支付采购建筑材料费为500万元,设计费用100万元,均取得增值税专用.其税务账务处理程序如下: 单位:万元

1.采购建筑材料时

借:库存材料—建筑材料 500

应交税费—应交增值税(进项税额) 85

贷:银行存款

585

2.支付设计费

借:间接费用—设计费

100

应交税费—应交增值税(进项税额) 6

贷:银行存款

106

3.取得工程款收入

借:银行存款

1 100

贷:主营业务收入

1 000

应交税费—应交增值税(销项税额) 110

4.本月缴纳本月增值税时

借:应交税费—应交增值税(已交税金) 19

贷:银行存款

19

参考文献:

[1]中华人民共和国增值税暂行条例.

[2]关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号).

[3]广东省国家税务局,编.广东国税营改增政策大辅导手册.2017,4.

建筑业论文参考资料:

概括总结,该文是一篇适合不知如何写账务处理分析和税务和建筑业方面的建筑业专业大学硕士和本科毕业论文以及关于建筑业论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料。

和你相关的