内部控制论文范文和审计定价和内部控制有效性分析类本科论文范文

《审计定价和内部控制有效性分析》

该文是关于内部控制类论文范文素材跟内部控制和审计和定价相关专升本毕业论文范文。

一、引言

审计定价是指注册会计师按照审计业务约定完成审计业务后别审计单位依照约定支付审计费用.影响审计定价的基本因素是审计成本和审计风险.审计成本是指注册会计师惩戒审计业务付出的成本总值,审计风险是指注册会计师执行必要的审计程序后出具了不恰当意见的审计报告的可能性,其与审计定价呈正相关关系.近几年学者们一直致力于研究内部控制有效性和审计定价之间的关系.研究结论主要有：一是,有效的内部控制可以降低审计业务的复杂程度,从而减少注册会计师的审计成本,降低审计定价.二是,内部控制有效性可以降低审计风险,从而使得审计业务双方达成较低的审计业务收费.

二、内部控制有效性相关分析

内部控制设计的有效性是指针对企业的相关业务活动,被审计单位设计有效的内部控制活动,以实现内部控制目标,更好的服务于企业生产经营.内部控制运行有效性是指企业在确保内部控制活动设计有效的前提下,内部控制能够按照设计既定程序正确的执行,以为内部控制目标实现,为企业经营运行提供合理保证.内部控制设计与运行有效性是内部控制有效性的全部内涵,二者缺一不可.

三、审计定价分析

影响审计定价的因素主要是审计成本、审计风险.从广义上讲,审计成本是指为完成审计业务,实现审计行业在社会经济发展的监督作用,实现经理效益的所有相关支出. 从狭义上讲,审计成本是指审计业务实施方进行自身管理,所开展的审计业务从计划、实施到终结以及被审计对象按照义务接受审计过程中发生的相关的费用和支出.如果企业内部控制存在严重缺陷,相应的重大错报风险较高,注册会计需要实施更多的审计程序以降低审计风险.

四、内部控制有效性影响审计定价的相关分析

（一）内部控制有效性可以通过影响审计成本从而影响审计定价.由信号传递理论可知,经营管理者通过披露内部控制信息想审计师传递其内部控制良好的信号.所以在审计师与管理层的定价博弈中,管理层可以提出基于企业内部控制有效性较高,审计师可以部分的利用内部控制的结论,降低其审计成本,迫使审计师降低审计收费,在审计定价上掌握更多的主动权.在定价博弈中,审计师做事会考虑到内部控制有效性对审计程序以及财务报表固有风险的影响,降低审计定价.

由成本效益理论可知,被审计单位及会计师事务所都是社会经济中的以营利为目的主体.趋利性使得经济主体在社会经济活动中不得不去遵循成本效益原则.二者拥有的社会资源有限,为了提高效率,在定价博弈中双方会考虑在获得效益的同时降低相应的成本.这样双方既提高了审计以及经营管理的效率,又能以最少的工作量获取既定的效益,实现了相对效益的最大化.

（二）内部控制有效性可以通过影响审计风险从而影响审计定价.注册会计师对审计行业具有高度敏感性,如果被审计单位的风险较高,注册会计是会在保证审计成本可收回的的前提下,额外增加审计收费作为高风险补偿.如果将审计师的审计业务实为投资活动,被审计单位内部控制有效性则被视为投资活动的风险基调.根据风险转移机制理论,审计师在满足投资所需的保值价值后,会考虑被审计单位内部控制有效性,确定其财务风险如果风险越大,审计师便会要求更高的投资回报率

五、提升审计定价合理性的措施

（一）保证内部控制的有效性.保证内部控制有效性是解决审计定价不合理的根本途径.首先,国家政策要求企业应当建立完善的,运行有效的内部控制机制,以规范经济市场行为.其次,完善的内部控制使得定价博弈的双方更容易找到定价的基础,规范审计行业收费,科学的内部控制制度能够推动审计定价机制.

（二）制定审计定价的标准.审计行业收费之所以不科学,主要是没有一个公认且合理的审计定价的标准.在这种形势下,更需要相应的定价标准来规范审计行业收费,提升审计业务质量.企业之间的差异是千差万别的,注册会计师的工作也是不同的,所承担的工作量和工作责任也是不同的,所以对于审计定价的制度和费用标准是不能一概而论的.让注册会计师对审计定价进行制定,能够保证审计定价的科学性和专业性.鉴于审计定价其本身的复杂性,审计定价不能脱离政府的监管,政府的监管是审计定价合法性的保障.

（三）加强政府对审计定价的监督.审计定价面临着严峻的形势,振幅部门应加强监督,以规范注册会计师的审计定价标准.政府的监督作用,可以保障审计收费的合理性.总之合理审计定价是企业、注册会计师以及政府三方共同努力的方向.

参考文献

[1]邓婕.2014.内部控制有效性与审计定价相关性研究.安徽大学.

[2]郭晓梅.2002.傅元略内部控制制度的综合评价模型.上海会计.12：6~9.

作者简介：韩应战（1970.11-）,男,汉族,山东梁山人,中级会计师,大专,梁山县审计局,现从事审计工作

（作者单位：梁山县审计局）

内部控制论文参考资料：